,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,11/1/2018,#,建筑服务增,值,税,税,收政策培训,（,建筑服务增值税（,1,目录,Content,1,增值税基础知识,2,营改增建筑服务政策梳理,3,建筑服务相关征管规定简介,目录 Content1增值税基础知识2 营改增建筑服务政策梳,2,一,增值税基础知识,一增值税基础知识,3,增值税基础知识,一、纳税人及征税范围：,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口,货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。,（中华人民共和国增值税暂行条例）；,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，,为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。（财政部,国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,(,财税,2016,36,号,),）。,增值税基础知识一、纳税人及征税范围：在中华人民共和国境内销售,4,增值税基础知识,销售货物,交通运输服务,邮政服务,电信服务,提供加工、修理修配劳务,1,2,3,进口货物,销售服务,建筑服务,金融服务,4,5,销售无形资产,现代服务,生活服务,6,7,销售不动产,增值税基础知识销售货物交通运输服务邮政服务电信服务提供加工、,5,增值税基础知识,单位，是指企业、行政单位、,个人，是指个体工商户和,其他个人。,事业单位、军事单位、社会,团体及其他单位。,个人,=,个体工商户,+,其他个,人（自然人）,单位,=,企业,+,非企业性单位,增值税基础知识单位，是指企业、行政单位、个人，是指个体工商户,6,增值税基础知识,单位以承包、承租、挂靠方式经营的，,承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包,人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下,统称发包人）名义对外经营并由发包人承,担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。,否则，以承包人为纳税人。,增值税基础知识单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租,7,增值税基础知识,增值税一般纳税人,年应征增值税销售额超过财,政部和国家税务总局规定标准的,纳税人为一般纳税人。（,50,，,80,，,500,万）,小规模纳税人,未超过规定标准的纳税人为,小规模纳税人。,年应税销售额超过规定标准,的其他个人不属于一般纳税人。,年应税销售额超过规定标准但不,经常发生应税行为的单位和个体,工商户可选择按照小规模纳税人,纳税。,纳税人,未超过规定标准的纳税人，,会计核算健全，能够提供准确税,务资料的，可以向主管税务机关,办理一般纳税人资格登记，成为,一般纳税人。,增值税基础知识增值税一般纳税人小规模纳税人未超过规定标准的纳,8,增值税基础知识,企业：增值税一般纳税人或,小规模纳税人；,纳税人,=,单位,+,个人,纳税人,=,一般纳税人,+,小规,模纳税人,非企业性单位：增值税一般,纳税人或小规模纳税人；,个体工商户：增值税一般纳,税人或小规模纳税人；,其他个人：小规模纳税人。,增值税基础知识企业：增值税一般纳税人或小规模纳税人；纳税人=,9,增值税基础知识,增值税小规模纳税人,增值税一般纳税人,增值税基础知识增值税小规模纳税人增值税一般纳税人,10,增值税基础知识,二、税率和征收率：,税率：,（一）纳税人销售或者进口货物，税率一般为,17%,，部分产品为,13%,。,（二）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为,17%,。,（三）提供有形动产租赁服务，税率为,17%,。,（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。,（五）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。,（六）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税,率为,11%,。,（七）其他为,6%,。,增值税基础知识二、税率和征收率：税率：（一）纳税人销售或者进,11,增值税基础知识,二、税率和征收率：,征收率：,增值税征收率为,3%,，财政部和国家税务总局另有规定的除外。,举例：销售不动产的征收率为,5%,。,增值税基础知识二、税率和征收率：增值税征收率为3%，财政部和,12,增值税基础知识,三、应纳税额的计算：,一般纳税人发生应税行为适用,一般计税方法计税。,小规模纳税人发生应,税行为适用简易计税方,法计税。,一般纳税人发生财政部和国家,税务总局规定的特定应税行为，可,以选择适用简易计税方法计税，但,一经选择，,36,个月内不得变更。,增值税基础知识三、应纳税额的计算：一般纳税人发生应税行为适用,13,增值税基础知识,一般计税方法：,应纳税额,=,当期销项税额当期进项税额,当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。,销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项,税额计算公式：,销项税额,=,销售额,税率,一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按,照下列公式计算销售额：,销售额含税销售额,（,1+,税率）,增值税基础知识一般计税方法：应纳税额=当期销项税额当期进项,14,增值税基础知识,一般计税方法：,应纳税额,=,当期销项税额当期进项税额,进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值,税额。,（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。,（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。,（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者,销售发票上注明的农产品买价和,13%,的扣除率计算的进项税额。,（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款,的完税凭证上注明的增值税额。,增值税基础知识一般计税方法：应纳税额=当期销项税额当期进项,15,增值税基础知识,一般计税方法：,增值税一般纳税人,2016,年,5,月,1,日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及,2016,年,5,月,1,日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分,2,年从销项税额,中抵扣，第一年抵扣比例为,60%,，第二年抵扣比例为,40%,。,取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不,动产。,纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。,房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建,筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分,2,年抵扣的规定。,增值税基础知识一般计税方法：增值税一般纳税人2016年5月1,16,增值税基础知识,一般计税方法：,进项税额不得从销项税额中抵扣的情形：,详见财政部,国家税务总局关于全面推开营业税改征,增值税试点的通知,(,财税,2016,36,号,),附件,1,：营业,税改征增值税试点实施办法第二十七条,注意：第六款,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐,饮服务、居民日常服务和娱乐服务。不得抵扣。,增值税基础知识一般计税方法：进项税额不得从销项税额中抵扣的情,17,增值税基础知识,简易计税方法：,应纳税额,=,销售额,征收率,简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并,定价方法的，按照下列公式计算销售额：,销售额含税销售额,（,1,征收率）,增值税基础知识简易计税方法：应纳税额=销售额征收率销售额,18,增值税基础知识,四、纳税义务发生时间：,（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开,具发票的，为开具发票的当天。,（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收,到预收款的当天。,（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。,（四）视同销售的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动,产权属变更的当天。,（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。,增值税基础知识四、纳税义务发生时间：（一）纳税人发生应税行为,19,增值税基础知识,五、,纳,1,2,税,增值税小规模纳税人,纳税申报期限为一个,季度。小规模纳税人,在季度内登记为一般,纳税人的，自一般纳,税人登记之日起，纳,税期限调整为月。,申,报,期,增值税一般纳税人纳,税申报期限为一个月,限,增值税基础知识五、12税增值税小规模纳税人申报期增值税一般纳,20,二,营改增建筑服务政策梳理,二营改增建筑服务政策梳理,21,营改增建筑服务政策梳理,文件依据：,财政部,国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,(,财,税,2016,36,号,),国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值,税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告,2016,年第,17,号）,营改增建筑服务政策梳理文件依据：财政部 国家税务总局关于,22,营改增建筑服务政策梳理,一、建筑服务征收范围：,安装服务,装饰服务,修缮服务,其他建筑服务,工程服务,营改增建筑服务政策梳理一、建筑服务征收范围：安装服务装饰服务,23,营改增建筑服务政策梳理,二、税率和征收率：,税率：,11%,征收率：,3%,税率：,3%,营改增建筑服务政策梳理二、税率和征收率：税率：11%税率：3,24,营改增建筑服务政策梳理,三、计税方法：,小规模纳税人,简易计税方法,一般计税方法,一般纳税人,营改增建筑服务政策梳理三、计税方法：小规模纳税人简易计税方法,25,营改增建筑服务政策梳理,一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。,建筑工程老项目，是指：,（,1,）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在,2016,年,4,月,30,日前的建筑工,程项目；,（,2,）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在,2016,年,4,月,30,日前的建筑工程项目。,营改增建筑服务政策梳理一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服,26,营改增建筑服务政策梳理,一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方,法计税。,以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料,或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。,营改增建筑服务政策梳理一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，,27,营改增建筑服务政策梳理,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简,易计税方法计税。,甲供工程，是指,全部或部分,设备、材料、动力由工程发包,方自行采购的建筑工程。,营改增建筑服务政策梳理一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可,28,营改增建筑服务政策梳理,营改增建筑服务政策梳理,29,营改增建筑