单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,六 财务会计报告,第一节,财务会计报告的涵义和作用,第二节,会计报表的种类及要求,第三节,资产负债表的编制,第四节,利润表的编制,第五节,现金流量表的编制,第六节,会计报表附表的编制,第七节,会计资料的分析利用,第八节,财务会计报告的报送和汇总,1,第一节 财务会计报告的涵义和作用,一、财务会计报告涵义,财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三局部组成：,一会计报表资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。,二会计报表附注是对会计报表的编制根底、编制依据、编制原那么、编制方法及主要工程等所作的解释。,三财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。,2,二、财务会计报告的作用,一可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。,二可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。,三可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。,四可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。,3,第二节 会计报表的种类及要求,会计报表的种类,（一）按所反映的经济内容分,资产负债表,现金流量表,利润表,（二）按报送对象分,对外会计报表资产负债表、利润表、,对内会计报表根据企业需要自行设计,（三）按编制时间,月度会计报表,季度会计报表,半年度会计报表,年度会计报表,单位会计报表,汇总会计报表,（四）按编制单位分,合并会计报表,（五）按企业会计制度规定的企业报表如下,现金流量表及各种附表,填制,4,企业会计报表种类表,编 号 会计报表名称 编 表 期 报送对象,1 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外,2 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 对外,3 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 对外,4 会企01附表1 资产减值准备明细表 年度报告 对外,5 会企01附表2 股东权益减值变动表 年度报告 对外,6 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 对外,7 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 对外,8 会企02表附表2 分部报表（业务分部）年度报告 对外,9 会企02表附表3 分部报表（地区分部）年度报告 对外,内部报表 对内,5,二、,编制会计报表的要求,一数字真实,二内容完整,三说明清楚,四报送及时,6,第三节 资产负债表的编制,一、资产负债表的结构和内容,资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益这一根本会计等式。,一资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。,二资产负债表的内容包括表首，根本局部和附注三个方面，根本局部格式如表10-3。,7,表10-3,200年月日,会企01表,编制单位：,单位：元,资 产 负 债 表,8,续表,9,续表,10,续表,1.资产按流动性强弱排列。,2.负债按归还期长短排列。,3.所有者权益按永久性程度上下排列。,11,二、资产负债表工程的填制,一根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等工程。,二根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等工程。,三根据总分类账户期末余额减去备抵工程后的净额填制，如短期投资、在建工程、无形资产等工程。,四根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款工程，“预付账款账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款工程等等。,12,五表内各工程数字、表表之间有关数字必须核对相符。,1.表内合计数相加与总计数相符。,2.各工程之和与合计数相符。,3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。,4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。,5.各报表之间的对应工程有关金额相符。,六编表期内重要工程变动在附注栏内说明。,具体填制工程见教材实例。,13,第四节 利润表的编制,一、利润表的结构和内容,利润表是反映企业在一定期间内利润或亏损情况的报表，其理论依据是“收入费用=利润的会计等式。,一利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。,二利润表的内容包括表首，根本局部和补充资料三个方面，根本局部分四个层次，格式如表10-4。,14,表10-4,200年月日,会企02表,编制单位：,单位：元,利 润 表,15,续表,1.主营业务利润。2.营业利润。,3.利润总额。4.净利润。,16,二、利润表的工程填制,一主营业务收入和主营业务本钱工程根据发生额填制。,二主营业务税金及附加工程根据“主营业务税金及附加账户发生额填制。,三其他业务利润工程根据“其他业务收入账户发生额减去“其他业务支 出账户发生额分析计算填制。,四营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等工程均根据相关账户发生额填制。,五净利润工程根据本年利润总额扣除所得税后填制。,具体填制工程见教材。,17,第五节 现金流量表的编制,一、现金流量表的结构和内容,现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其根本内容包括：,（一）经营活动产生的现金流量,销售商品,提供劳务,购买商品,支付工资,交纳税款等,18,吸收外资,发行股票,分配利润,借入款项,偿还债务,（三）筹资活动产生的现金流量,（二）投资活动产生的现金流量,对外投资,收回投资,购建和处置固定资产和其他长期资产,19,四汇率变动对现金的影响,五现金及现金等价物净增加额,详见表10-5。,表10-5,200年月日,会企03表,编制单位：,单位：元,现 金 流 量 表,20,表10-5 续表,21,表10-5 续表,22,表10-5 续表,23,表10-5 续表,24,二、现金流量表的填制方法,一直接法通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量,二间接法根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，如折旧、摊销等减去未收到现金的销货应收款等工程，得出实际的现金流量。?企业会计准那么现金流量表?要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。,25,三、现金流量表的主要工程填制,一经营活动产生的现金流量,1销售商品、提供,劳务收到的现金,本期销售商品、提供劳务现金收入,收回前期销售劳务的应收款项,预收款项,销货退回,2收到的税费退回,26,3收到的其他与经营活动有关的现金除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入,4购买商品、接受,劳务支付的现金包括,本期购买商品接受劳务的现金支出,支付前期应付款项,预付账款,购货退出收回的现金,27,5.支付给职工以及为职工支付的现金实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出,6.支付各种税费本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金,7.支付的其他与经营活动有关的现金除上述46项支出外其他与经营活动有关的现金支出,28,二投资活动产生的现金流量,1.收回投资所收到的现金,对外长、短期投资收到的现金,收回长期债权投资本金的现金,2.取得投资收益所收到的现金投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金,3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额出售这些资产取得的现金净收额,4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购置机器设备、自建工程等支出,5.投资所支付的现金权益性和债权性投资所支付的现金,6.收到和支付其他与投资活动的现金流出除上述15项其他投资活动支出,29,三筹资活动产生的现金流量,1.吸收投资所收到的现金投资者投入的现金,2.借款所收到的现金各种长、短期借款收到的现金,3.归还债务所支付的现金归还各种借款支出,4.收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出除上述13项外的其他筹资支出,具体填表方法说明见教材。,30,第六节 会计报表附表的编制,一、会计报表附表的种类,会计报表附表一般随年度报表报出。?企业会计制度?规定的附表有：,一资产减值准备明细表是资产负债表的附属报表,二股东权益增减变动表是资产负债表的附属报表,三应交增值税明细表是资产负债表的附属报表,四利润分配表是利润表的附属报表,五分部报表业务部、地区分部是利润表的附属报表,31,二、会计报表附表的主要内容及编制方法简要说明,一资产减值准备明细表主要反映各项资产减值准备增减变化情况。表内各工程根据相关总分类账户金额填制。格式见教材表10-7。,二股东权益增减变动表主要反映年末股东权益增减变化情况。表内各工程根据所有者权益账户发生额填制。格式见教材表10-8。,三应交增值税明细表主要反映企业应交增值税情况，表内各工程按“应交税金账户中有关数字填制。格式见教材表10-9。,四利润分配表主要反映企业利润分配和年末未分配情况，表内各工程根据“本年利润和“利润分配账户有关数字填制。格式见教材表10-10。,五分部报表分业务分部和地区分部两种，主要反映企业各行业、各地区经营业务情况，表内各工程根据资产负债表及利润表有关工程的明细资料填制。格式见教材表10-11。,32,第七节 会计资料的分析利用,一、会计资料分析的作用,一为企业管理者提供财务状况分析信息,二为企业外部投资者提供策略依据,三为社会提供企业财务信息,33,二、会计资料分析评价指标及其计算,分析评价指标,计算公式,分析作用,评价标准（参考）,（一）流动比率,流动资产,流动负债,衡量短期偿债能力,21,（二）速动比率,速动资产,流动负债,衡量近期偿债能力,11,（三）资产负债率,负债总额,资产总额,衡量企业清算时保,护债权人利益程度,0.5,（四）产权比率,负债总额,所有者权益,衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度,一般应小于1,34,分析评价指标,计算公式,分析作用,评价标准（参考）,（五）总资产周转率（次数）,销售收入净额,平均资产总额,衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况,次数多,投资效益好,（六）流动资产周转率（次数）,销售收入,平均流动资产,衡量流动资产周转速度快慢,次数多、速度快,利用效率高,（七）存货周转率（次数）,销售成本,平均存货,衡量存货周转速度快慢,次数多、速度快、利用效率高,（八）应收账款周转率（次数）,赊销收入净额,平均应收账款余额,衡量应收账款周转速度快慢和管理效率,次数多、收回货款速度快,续表,35,续表,36,第八节 财务会计报告的报送和汇总,一、财务会计报告的报送,一报告报送前，应复核报告全部内容，包括报表工程、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。,二报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。,三股份、外资企业、局部国有企业报告需经注册会计 师审计鉴证。,四报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。,五报告报送时间，月报于月度终了后6天报出，半年度报告在年度中期60天后报出，年报报告于年度结束后4个月报出。,37,二、财务报告的审核,审核内容：,一审核“报告种类、份数是否按规定填制。,二报告内工程指标填制是否齐全、真实，金额是否相符，工程之间勾稽关系是否相衔接一致。,三有关人员是否签章。,四有无重大变异工程，报告中有否说明。,38,三、财务会计报告的汇总,汇总财务会计报告是由上级管理部将所属企业的财务会计报告进行整理、汇总另行编制的财务会计报告，汇总时本卷须知：,一以所属基层独立核算企业为编报范围,二汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主,三上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销,39,