,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,“营改增”政策解析暨税务风险防控,主讲人：,主讲：龙 敏 副教授、注册税务筹划师、高级税务咨询师,“营改增”政策解析暨税务风险防控主讲人：主讲：龙 敏,本讲座针对性：,“营改增”企业的财务人员在企业财务管理中现在的最大难题：,不熟悉增值税，但又要申报缴纳增值税,怎么办？。,本讲座针对性：,本讲座特点：,专门为“营改增”企业的财务人员讲解“营改增”问题,用财务人员的思维看待这次我国“营改增”的问题，用财务人员的,能听懂的语言讲解“营改增”专业问题，把专业问题通俗化，把复杂,问题简单化,强调实用性和操作性,.,针对不同行业的税收问题,提供一,些可行性解决的思路,本讲座特点：专门为“营改增”企业的财务人员讲解“营改增”问题,提个问题：营改增对您的企业是否有影响,有？,没有？,提个问题：营改增对您的企业是否有影响有？,税务局到企业进行税务稽查或纳税评估,非常欢迎,不欢迎,最好不来,税务局到企业进行税务稽查或纳税评估非常欢迎,你认为以下那幅图：税务人员的业务水平高,你认为以下那幅图：税务人员的业务水平高,讲座内容：,一、“营改增”的原因,二、“营改增”原则问题,三、本次“营改增”行业及税率,四、,增值税计税原理,五、“营改增”后企业的税负是上升还是下降,六、“营改增”对企业的主要影响及税务风险控制,七、“营改增”新政易犯二十大误区提示,八、目标控制做账法（帐前消化）的运用,讲座内容：一、“营改增”的原因,一、“营改增”的原因,政府层面：,可以实现逐环节抵扣，消除重复征税,打通增值税抵扣链条，实现平衡税负,纳税人层面：,消除纳税人利用税法漏洞进行恶意筹划,一、“营改增”的原因政府层面：,二、“营改增”的原则,落地原则,中央：,税负只减不增，成为实实在在的分利红包,意图：,做大做强 国际通用的五大指标,执行原则,营业税政策平移；,新项目新政策,；,老项目老政策,或,新政策,；划分,标准；一般计税与简易计税方法选择,二、“营改增”的原则落地原则,三、本次“营改增”行业及税率,行业：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,税率：建筑业、房地产业（,11%,）；金融业、生活服务业（,6%,）,三、本次“营改增”行业及税率,四、,增值税计税原理,1.,征税对象：法定增值额,2.,征税方法：简易计税方法、一般计税方法,3.,应纳税款,=,销项税额,-,进项税额,四、增值税计税原理1.征税对象：法定增值额,五、“营改增”后企业的税负是上升还是下降,（一）,原增值税企业增值税税负透析,（二）,建筑企业增值税税负透析,（三）,房地产企业增值税税负透析,（四）,金融企业增值税税负透析,（五）,生活服务企业增值税税负透析,五、“营改增”后企业的税负是上升还是下降（一）原增值税企,（一）,原增值税企业增值税税负透析,营改增后增加了进项抵扣，所以，增值税税负肯定下降。,混凝土企业,17%,不动产租赁,11%,建材批发,思考,:,不动产、财产保险、职工保险、汽车保险、会务费、差旅,费、劳务派遣费、劳务用工、餐费、住宿费,、广告、业,务招待费（礼品）,（一）原增值税企业增值税税负透析营改增后增加了进项抵扣，,（二）,建筑企业增值税税负透析,简易计税方法,3%2.91%,清包工方式、甲供工程、工程老项目、跨期工程,（一证两书）,一般计税方法,11%,动态，,为什么预征率为,2%,重点：,预警税负计算分析,思考,:,存,货、固定资产增加、脚手架租赁、办公用品、工程保险、劳务派遣费、,设计费,、诉讼费、审计费、水电费、业务招待费（礼品）,（二）建筑企业增值税税负透析简易计税方法 3%2.,（三）,房地产企业增值税税负透析,简易计税方法,5%,一般计税方法,11%,为什么预征率为,3%,重点：,预警税负计算分析,思考,:,苗木，装修，办公用品、汽车,、赠品、诉讼费、审计费、广告,、,修理,费、保险费、油费、会务费、,设计费,、水电费、,佣金与手续费支出,、,业务招待费,（三）房地产企业增值税税负透析简易计税方法 5%,（四）,金融企业增值税税负透析,简易计税方法,5%,一般计税方法,6%,，,0.75%,重点：,预警税负计算分析,思考,:,运钞安保费用、诉讼费、审计费、,固定资产、办公用品、,广告,、,装修、,劳务派遣费、,修理费、保险费、油费、会务费、,设计费,、,佣金与手续,费支出,、业务招待费,（四）金融企业增值税税负透析简易计税方法 5%,（五）,生活服务企业增值税税负透析,简易计税方法,5%,一般计税方法,6%,，,0.75%,重点：,预警税负计算分析,思考,:,固定资产、,诉讼费、审计费、,办公用品、,广告,、,装修、,劳务派遣费、,修理费、保险费、油费、会务费、,设计费,、业务招待费,（五）生活服务企业增值税税负透析简易计税方法 5%,六、“营改增”对企业的主要影响及税务风险控制,营改增对,企,业的影响主要体现在,十,个方面,企业,组织架构,、,企业业务模式,、,企业成本费用,、,企业制度,流程,、,企业财务指标,、,企业资金使用,、,企业会计核算,、,企业信息系统,、,企业税务管理,、,企业过程期管理,。,六、“营改增”对企业的主要影响及税务风险控制营改增对企业,（一）企业组织框架,现状：,众多子、分公司及项目部,风险,：,资质合同,（,进销项不匹配,）,；,既有,服务,又有自产,货物,（,从高适用税率,）,防控：,应结合自身特点，梳理分公司的资质及独立纳税人资格，对分公司与子公司重新定位，尽量撤销规模较小的分支机构及空壳公司，压缩管理层级，并考虑将部分子、分公司转变为事业部，促进组织机构扁平化。,税局关注指标：总资本保值率，总资产利润率增长率,（一）企业组织框架现状：众多子、分公司及项目部,（二）企业业务模式,现状：,资质共享（或资质借用）,、,联营（或挂靠）,、,特殊的业务项,目，如,BT,、,BOT,、,PPP,、,EPC,（,设计、采购、施工,）,风险,：,业务流、发票流、资金流“三流不一致”,；不同适用税率,防控：,一是对集团旗下子公司和非法人独立核算分公司的资质进行梳理，将不具有任何资质的非法人独立核算的分公司的税务登记证注销，转变为事业部，并注销部分无发展潜力的子公司。二是改变现有业务模式，加强资质管理，限制资质共享。建议采取总分包模式、联合体模式、集中管理等模式，完善增值税抵扣链条。,三是,按不同税率分开签订合同（或签订框架协议及分项合同），同时分开核算。但需注意分开定价应符合独立交易原则，同时应结合不同业主类型采用不同的定价策略。,税局关注指标：总体税负率增长率，资产周转率增长率,（二）企业业务模式 现状：资质共享（或资质借用）、联营（或挂,（三）企业成本,现状：价税分离后 取决于进项,风险,：材料采购结构；虚受多抵；,内部的调拨,；,防控：,完善供应商与分包商信息档案，建立电子信息管理系统；减少跨法人或分支机构间的设备及内部调拨,；,转变采购模式，推行集中采购；建立营改增后的供应商选择标准与比价体系；梳理可抵扣项目及适用税率、制作可抵扣明细手册等。,税局关注指标：成本费用增长率与营业收入增长率的匹配，,销售费用增长率与营业收入增长率的匹配,（三）企业成本 现状：价税分离后 取决于进项,（四）,企业制度流程,现状：,财务管理制度、采购管理办法、合同管理办法、招投标办法等,风险,：,计价规则,、,定额体系,、,清单规范体系,防控：,（,1,）修改原有管理制度及各类合同范本；（,2,）设计补充新的增值税管理制度，包括：增值税专用发票管理办法、增值税会计核算办法、增值税管理机构设置与岗位职责；（,3,）利用信息化手段，固化增值税的风险管控与日常管理。,税局关注指标：职能定位与利润表现比，,管理人员与全部人员人数比,（四）企业制度流程现状：财务管理制度、采购管理办法、合同管理,（五）企业财务指标,现状：营业收入、价内税、增值税税负、,“甲控材”可能会变更为,“甲供材,”（企业自建）,风险,：营业收入下降、进项抵扣少、,防控：,视不同甲方的利益考量，与甲方进行商务谈判，约定甲供材价款、结算及开票事宜。转变经营理念及经营模式，重视投入与产出比，努力依靠科技进步实施业务转型与升级。,税局关注指标：职工人均税负贡献增长率，,百万固定资产税收贡献额增长额,（五）企业财务指标 现状：营业收入、价内税、增值税税负、“,（六）企业资金使用,现状：,项目应收款的拖欠时间还比较长,、,完工预留,5%-10%,的质量,保证金,风险,：纳税义务发生时间,防控：,企业在收到销售款项或业主同意付款时再申请完工签证，此举将有可能避免企业预交税，或缩短预交税与收到税之间的时间周期，但需注意合同中付款条款的签署。此外，“营改增”实施后，建筑企业必须设立相对独立的税收核算及管理部门，增加税务核算人员，并对企业相关人员进行系统且详实的梳理、认识，积极组织全员增值税培训，加强思想意识，完善准备工作。全员配合实现进项税的最大程度抵扣，避免进销项不匹配条件下税款的资金占用，从而优化企业现金流管理。,税局关注指标：现金流量差额，销售商品、提供劳务收到现金差异额。,（六）企业资金使用 现状：项目应收款的拖欠时间还比较长、完工,（七）企业会计核算,现状：,会计科目明显增加，核算方式也变得更为复杂,风险,：会计核算、账务处理,借：银行存款,280000,贷：主营业务收入,200000,贷：应交税费应交增值税（销项）,12000,贷：其他应付款,68000,借：其他应付款,68000,贷：现金,68000,防控：,制定增值税的会计核算办法，加强财务人员的基础知识培训，开展财务人员增值税基础知识竞赛，举办全员过关考试。,（七）企业会计核算 现状：会计科目明显增加，核算方式也变得更,（八）企业信息系统,现状：,涉税系统均是营业税下的价内税体系,风险,：,开票日期，发票印章,、,发票认证时间、抵扣期限,防控：,为适应营改增后的法规要求，控制企业虚开增值税专用发票风险，最大限度的取得增值税进项税额，减少开票及审批等具体管理环节的纰漏，提升涉税内控管理的水平。我们建议对增值税进行信息化管理。如：发票申请系统、发票报销系统、发票统计系统、增值税申报管理系统、供应商,/,业主,/,分包商的信息化档案、在线合同模版等。,（八）企业信息系统现状：涉税系统均是营业税下的价内税体系,（九）企业税务管理,现状：,专用发票的领购、开具、认证,；税负预警,风险,：发票失控、纳税评估、税务稽查,防控：,根据实际管理需要成立专门的税务管理部门、配备相应税务人员,；,建立或修改税务管理相关,IT,系统，包括发票管理、报销管理、申报纳税管理、会计核算等,。,税局关注指标：税务专员占财务人员的比例，财务人员变动时间,（九）企业税务管理 现状：专用发票的领购、开具、认证；税负预,（十）企业过程管理,现状：,机械设备,采购、,现有库存,、,存量项目,风险,：不能抵扣 少缴税 多缴税,防控：,在不影响生产经营的前提下，延期采购,；,急用的大型机械，可考虑以租代购的方式,；,梳理现有材料物资的使用情况，在保证工程施工进度和正常经营的前提下，降低库存，尤其是减少工程上涉及的大量的钢材、清水砖等,；,对存量项目进行梳理，准确划分应缴纳的营业税和增值税，对部分以后将缴纳增值税的项目，建议提前与业主协商谈判，争取最大程度转嫁增值税税负,。,税局关注指标：税收贡献弹性,（十）企业过程管理现状：机械设备采购、现有库存、存量项目,七、“营改增”新政易犯二十大误区提示,市场发生变化导致资