单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,水利基本建设竣工财务决算编制规程,简介,1,、绪论(概念及编制缘由),2,、总则(适用范围、编制主体、编制条件与编制依据),3,、编制要求(时限、人员、汇总等),4,、编制内容(说明书及表格),5,、编制方法(程序步骤及工作要点),6,、审查与审计,7,、上报,1,绪论,1、1,竣工财务决算概述,竣工财务决算分为工程类项目竣工财务决算与非工程类项目竣工财务决算。,工程类项目,:以,建筑物或构筑物为主要目标产出物。,非工程类项目,:,以水利规划、工程项目前期、专题研究、基础性工作等为主要实施内容,。,1,绪论,1、2,修订得思路与原则,1,、不改变,规程,得总体框架与主要内容;,2,、把握与体现现行政策;,3,、尽力解决实践中遇到与问题与困惑;,4,、进一步体现简化得原则。,1,绪论,1、3,编制竣工财务决算得缘由,相对于以持续经营为前提得企事业单位会计核算,基本建设会计具有存续期间得有限性、资金运动得非循环性。,1,绪论,建设单位资金运动得特点,基本建设资金就是分次地、陆续地进入建设单位得;,建设单位得资金运动没有销售过程;,建设单位得资金在运动过程中不发生增值;,建设单位得资金运动就是短暂得、一次性得。,建设单位资金运动,无偿性得,基建资金,有偿性得,基建资金,货币,资金,储备,资金,在建,资金,建成,资金,投资取,得阶段,结算,资金,投资使,用阶段,投资转,销阶段,1,4,3,6,8,5,7,2,9,应收生产,单位资金,10,11,12,1,绪论,项目竣工时,通过竣工财务决算,反映建设资金投入、产出得全过程,为投资得转销奠定可靠得基础。,经批复得竣工财务决算就是确认投资支出、资产价值及办理资产移交与投资核销得最终依据。,1,绪论,1、4,竣工财务决算得作用,正确核实新增资产价值,考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况,分析投资效果、总结建设经验、提高管理水平,积累技术经济资料,10,大家应该也有点累了,稍作休息,大家有疑问得,可以询问与交流,2,总则,2、1,适用范围,所有列入国家基本建设计划得水利基本建设项目,2、2,责任主体,由项目法人组织编制。设计、监理、施工等单位应积极配合,向项目法人提供有关资料。,在竣工财务决算批复之前,项目法人已经撤消得,由撤消该项目法人得单位指定有关单位承接相关得责任。,2,总则,2、3,职责分工,竣工财务决算由项目法人组织编制,项目法人主要负责人对竣工财务决算得编制工作负总责。,设计、施工、监理、征地拆迁与移民安置等单位应配合项目法人做好竣工财务决算编制工作。,2,总则,2、3,质量要求,1,、质量得基本要求:,真实、完整,2,、质量得具体要求:,帐簿得设置要科学、合理,核算得过程要规范,成本与支出得计算要准确,填列得数据要可靠,表间关系要清晰,移交得资产要帐实相符,2,总则,2、4,决算审查,审查得重点:概(预)算执行、资金到位与使用、设计变更与动用预备费、未完工程投资与预留费用得安排等,2,总则,2、5,编制依据,1,国家有关法律法规等有关规定;,2,经批准得设计文件;,3,主管部门下达得年度投资计划,基本建设支出预算;,4,经批复得年度财务决算;,5,项目合同,(,协议,),;,6,会计核算及财务管理资料;,7,其她有关项目管理文件。,2,总则,2、6,设计文件(概算、预算及其关系),概算就是在初步设计阶段,在分析计算基础单价、工程单价与确定费用指标得基础上,根据初步设计提供得工程量、设备清单、工期、生产管理单位定员等资料编制得,就是对水利基本建设项目造价有定位性质得测算。实质上就是相应工程得计划价格。,2,总则,概算经有权部门审批后,就成为国家控制该建设项目总投资得主要依据,不得任意突破。,概算就是编制基本建设计划、安排基本建设资金、控制项目建设成本、考核投资效果得重要依据。,2,总则,预算就是指在施工图设计阶段,在批准得概算范围内,根据施工图纸、施工组织设计、国家颁布得预算定额与工程量计算规则、地区材料预算价格、施工管理费标准、计划利润率、税金等,综合计算得造价。,2,总则,施工图预算与设计概算得项目划分、编制程序、费用构成、计算方法都基本相同,但在施工图设计阶段,建筑物得细部结构构造、尺寸,设备及装置性材料得型号、规格都很明确,所以据此编制得施工图预算,比概算更加精细。,2,总则,与一般建筑工程相比,水利工程得建设特点决定了概算比施工图预算更为重要。,由于水利工程得复杂性,对招标得项目而言,限于设计周期,一般难以等到施工图设计完成后再招标,而多以初步设计为招标依据,相应地,标底也就是以概算为基础。,2,总则,招标结束后,施工图预算也基本失去了控制投资与作为结算依据得作用。因此,水利工程到了施工阶段,其总预算还未做,只做到局部得施工图预算。,2,总则,在实际工作中,编制施工图预算得项目较少,主要适用于以下两类情况:,一就是不进行招投标得特殊或紧急工程项目,因施工图确定得投资较概算准确,所以,按施工图预算签订工程承包合同与结算工程款。,二就是对招标文件,“,工程量报价表,”,以外得发生得新增项目或索赔项目,有时需要编制施工图预算,作为结算工程价款得基础。,2,总则,2、7,编制竣工财务决算得条件,1、,经批准得初步设计、项目任务书所确定内容已完成。,2、,设计变更及概(预)算调整手续已完备。,3、,建设资金全部到位。,4、,历次稽察、检查、审计提出得问题已整改落实。,5、,债权债务清理完毕。,6、,竣工(完工)结算已完成。,7、,未完工程投资与预留费用不超过规定得比例。,8、,涉及法律诉讼、工程质量、征地拆迁及移民安置等事项已处理完毕。,9、,其她影响竣工财务决算编制得重大问题已解决。,3,编制要求,3、1,编制期限,大中型工程类项目(经营性项目概算总投资,5000,万元以上、非经营性项目概算总投资,3000,万元以上)竣工财务决算应在满足编制条件后三个月内完成,小型工程类项目竣工财务决算与非工程类项目竣工财务决算编制应在满足编制条件后一个月内完成。若有特殊情况无法在规定期限内完成得,应说明理由与延期时间报经竣工验收主持单位同意,其中大中型工程类项目与投资额,1000,万元以上得非工程类项目延期需报水利部同意。,3,编制要求,3、2,编制内容与格式得要求,格式不得改变,内容不得减少,3,编制要求,3、3,人员与组织保障,专人负责,相对稳定,明确分工,3,编制要求,3、4,与项目规模相适应,编制期限得要求不同,选择得表格不同,具体得要求不同,项目规模划分得方法不统一,3,编制要求,3、5,总决算与单项工程决算得关系,建设项目包括两个或两个以上独立概算得单项工程得,单项工程竣工时,可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后,应编制该项目得竣工财务决算。,3,编制要求,3、6,未完工程投资及预留费用,产生得原因,费用得特殊性(预算成本、建设期外),比例与程序控制:,大中型工程项目未完工程投资及预留费用控制在总概算得,百分之三,以内,小型工程项目未完工程投资及预留费用控制在总概算得,百分之五,以内。非工程类项目除预留与项目验收有关得费用外,不得预留其她费用。,账务处理,4,编制内容,4、1,费用区间与费用内容,项目从筹建到竣工验收得全部费用(,水利工程设计概(估)算编制规定,等),4,编制内容,4、2,竣工财务决算得内容,竣工财务决算封面及目录,竣工工程得平面示意图及主体工程照片,竣工财务决算说明书,竣工财务决算报表,4、3,竣工财务决算说明书主要内容,项目基本情况,基本建设支出预算、投资计划与资金到位情况,概(预)算执行情况,招(投)标及政府采购情况,合同(协议)履行情况,征地补偿与移民安置情况,预备费动用情况,未完工程投资及预留费用情况,财务管理情况,其她需要说明得情况,报表说明,4、3,竣工财务决算说明书基本要求,内容全面:规定得,11,款主要内容应逐款予以说明。,突出重点:重点反映需说明事项得主要经过与结果。,真实可靠:以事实为依据,不允许与报表之间相互矛盾。,4,编制内容,4、4,竣工财务决算报表,B,水利基本建设项目竣工财务决算,B-1,水利基本建设项目概况表表,B-2,水利基本建设项目财务决算表,B-3,水利基本建设项目投资分析表,B-4,水利基本建设项目未完工程投资及预留费用表,B-5,水利基本建设项目成本表,B-6,水利基本建设项目交付使用资产表,B-7,水利基本建设项目待核销基建支出表,B-8,水利基本建设项目转出投资表,4、4,竣工财务决算报表,附录,C,非工程类项目竣工财务决算报表格式,表,C-1,水利基本建设项目基本情况表,表,C-2,水利基本建设项目财务决算表,表,C-3,水利基本建设项目支出表,表,C-4,水利基本建设项目技术成果表,表,C-5,水利基本建设项目交付使用资产表,5,编制方法,-,5、1,编制程序,1,制定竣工财务决算编制方案,2,收集整理与竣工财务决算相关得项目资料;,3,确定竣工财务决算基准日期;,4,竣工财务清理;,5,编制竣工财务决算报表,6,编写竣工财务决算说明书。,5编制方法,5、2,制定编制方案,明确下列事项:,1,、组织领导与职责分工,2,、竣工财务决算基准日期,3,、编制具体内容,4,、计划进度与工作步骤,5,、技术难题与解决方案,5,编制方法,5、3,收集整理资料,1,、,会计凭证、账簿与会计报告。,2,、,内部财务管理制度。,3,、,初步设计、设计变更、预备费动用相关资料。,4,、,年度投资计划,预算(资金)文件。,5,、,招投标、政府采购及合同(协议),6,、,工程量与材料消耗统计资料。,7,、,征地补偿及移民安置实施及资金使用情况,8,、,价款结算资料。,9,、,项目验收、成果及效益资料,10,、,审计、稽查、财务检查结论性文件与整改资料,5,编制方法,5、4,确定基准日期,决定基准日期得前提就是决算具备编制条件。,决算得基准日期确定后,所有与建设成本、资产价值与竣工结余资金相关联得财务收支事项必须在基准日期前入账。,5,编制方法,5、5,竣工财务清理,竣工财务清理主要包括合同清理、债权债务清理、资产清理、竣工结余资金清理等。,合同清理得关键就是办理竣工结算。,债权债务清理:除按规定扣留得质量保证金与预留得未完工程及费用外,其她各项债权债务均应清理完毕。,5,编制方法,资产清理:对财产物资、已完工程进行全面、彻底得清查盘点,做到帐物相符。,竣工结余资金清理:对实物形态得结余,如库存设备、材料以及应处理得自用固定资产公开变价处理。,5,编制方法,5、6,编制竣工财务决算报表,5、6、1,报表得数据来源,1,、概预算等文件资料,2,、预算资料,3,、会计账簿,4,、辅助核算资料,5,、项目统计资料,6,、竣工财务决算编制各阶段工作成果,5、7编写说明书,竣工财务决算说明书应做到反映全面、重点突出、真实可靠。总括反映项目立项、建设内容与建设过程、建设管理组织体制等。,6,竣工财务决算审查与审计,竣工财务决算编制完成后,项目法人应在十五个工作日内向竣工验收主持单位申请竣工财务决算审查。,竣工验收主持单位可组织专家或委托具有相关资质与相应专业人员得社会中介机构及有能力得单位进行审查。,6,竣工财务决算审查与审计,项目法人按照审查意见完成整改落实后,应及时向竣工验收主持单位申请竣工决算审计。,竣工财务决算审查与竣工决算审计可视情况结合进行。,竣工财务决算经审计并完成整改落实后,项目法人应及时向竣工验收主持单位申请竣工验收。,项目法人应根据竣工验收意见对竣工财务决算进行调整。,7 竣工财务决算上报,工程类项目竣工验收完成后三十个工作日内,非工程类项目审查验收完成后十五个工作日内,项目法人应将竣工财务决算上报至上级单位。,各单位应按财务隶属关系在收到竣工财务决算十个工作日内转报上级单位。,7,、,竣工财务决算审核审批,水利部及部直属单位收到上报得竣工财务决算后,应在六十个工作日内完成竣工财务决算得审核审批工作。,水利部