单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第10章 财务报告,财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法。它既是对其他会计方法应用的延续，也是最终实现会计目标的主要手段。财务报告也是会计循环的一个关键的节。本章主要介绍财务报告的基本概念及其种类，企业资产负债表和利润表的列示方法，以及财务报表附注的披露方法。,内,容,导,图,资 产,负债表,利润表,财务状况,事项,交易,会计账簿,会计凭证,会计确认,会计计量,账户设置,复式记账,成本计算,财产清查,会计报告,经营成果,会计目标,财务报表概念及列示要求,10.1,财务报告列报概述,了解,资产负债表格式及列示方法,10.2,资产负债表的列示,掌握,利润表格式及列示方法,10.3,利润表的列示,掌握,报表附注格式格式与披露方法,10.4,财务报表附注披露,了解,10.1,财务报告概述,10.1.1 财务报告的定义与作用,1.财务报告的定义及其构成,（1）财务报告定义,又称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业,某一特定日期的财务状况,和某,一会计期间的经营成果、现金流量,等会计信息的文件。,填制记账凭证,取得或填制原始凭证,登记会计账簿,编制财务报告,A,会计期间,B,会计期间,财务状况,经营成果,现金流量,某一会计期间,某一特定日期,事项,交易,对财务报告定义的理解,1）财务报告应当是对外报告,2）应当是综合反映企业的生产经营状况,3）必须形成一套系统的文件,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,附 注,附 注,附 注,附 注,财务报告,2财务报告的构成,包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。,（1）财务报表：用以报告会计信息的表格,（,2,）报表附注：对报表项目详细情况的说明,财务报告,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,附 注,附 注,附 注,附 注,3,）其他应当在财务会计报告中披露的相关信息：如企业名称、所在地、经营活动内容等,2.,财务报告的作用,A,有助于投资者和债权人等做出投资和贷款等经济决策,财务会计报告,B,有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控等经济决策,C,有助于社会公众（供应商、客户等）作出是否供货等经济决策,资产负债表,财务状况,利润表,经营成果,现金流量表,现金流量,所有者权益变动表,所有者权益,会,计,信,息,附 注,附 注,附 注,附 注,企业,可参见,企业会计准则,关于会计目标的规定,企业,10.1.2 财务报表的种类与列报要求,1.财务报表的种类,（1）按,编报时间,不同，可分为中期财务报表和年度财务报表。,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,月度,季度,半年度,年度,1,月,1,日,12,月,31,日,年度报表,中期报表,月度财务报告,季度财务报告,半 年 度,财务报告,年度财务报告,2按,编报主体,不同，可分为个别财务报表和合并财务报表两类。,财务报表,合并财务报表,母公司,财务报表,财务报表,财务报表,控制,子公司,子公司,子公司,个别报表,：由企业在自身交易或事项的会计处理基础上，对账簿记录进行加工和整理而编制的财务报表。,合并报表,：母公司及子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量等的财务报表。,10.2 资产负债表的列示,10.2.1 资产负债表的定义与列示要求,1.资产负债表的定义,资产负债表是反映企业在,某一特定日期,财务状况的财务报表。,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,31,28,31,31,31,31,31,31,30,30,30,30,某一特定日期,：会计期末的最后一天,企业财务状况,：资产、负债、所有者权益状况,资金存在形态,资金来源渠道,特定的时间概念,反映的主要内容,静态报表,企业,2.资产负债表的作用,A,提供企业某一特定日期的资产总额及其结构信息,B,可以提供企业某一特定日期的负债总额及其结构信息,C,可以提供企业某一特定日期的所有者权益总额及其结构信息,D,可以提供进行财务分析的有关数据资料,资产负债类（负债及所有者权益总计,资产总计）,100%,3.资产负债表列报的总体要求,资 产,所有者权 益,负 债,分类别列报,按流动性列报,按 组 成,项目列报,10.2.2,资产负债表的列示格式和内容,1.一般企业资产负债表的列报格式,（1）基本列示格式账户式,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”等式原理，将资产、,负债和所有者权益分左右两部分排列,报告式资产负债表,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、,负债和所有者权益自上而下分三部分排列,（2）列示比较信息,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策,本期,上期,本期,上期,2.资产负债表的基本内容,资产结构状况,所有者权益结构状况,负债结构状况,10.2.3 一般企业资产负债表的基本列示方法,进行资产负债表的列示主要是填写该表各项目的“期末余额”和“年初余额”。,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,1.,各项目“年初余额”栏的列示方法,（见下页图示）,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,根据,上年末,“资产负债表”上 的“期末余额”填列,根据有关账户的,期末余额,直接或计算填列,2.各项目“期末余额”栏的列示方法,（1）,根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,交易性金融资产,余额,80 000,固定资产清理,余额,20 000,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,（2,）根据总账账户期末贷方余额直接填列,短期借款,余额,60 000,应付票据,余额,30 000,（,3,）,根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,库存现金,期末余额,3 000,银行存款,期末余额,10 000,其他货币资金,期末余额,5 000,相加,（,4,）根据有关明细账户期末余额计算填列,【,例10,1,】,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,应付账款,H,企业,期末余额,12 000,（预付性质）,应付账款,F,企业,期末余额,20 000,（应付性质）,预付账款,E,企业,期末余额,1 000,（应付性质）,预付账款,D,企业,期末余额,4 000,（预付性质）,合计,51 000,应填入资产负债表的“应付账款”项目,合计,16 000,应填入资产负债表的“预付账款”项目,应付账款,W,企业,期末余额,30 000,（应付性质）,预付账款,期末余额,3 000,（预付性质）,应付账款,期末余额,38 000,（应付性质）,总账账户,总账账户,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,应付账款,F,企业,期末余额,20 000,（应付性质）,预付账款,E,企业,期末余额,1 000,（应付性质）,应付账款,W,企业,期末余额,30 000,（应付性质）,应付账款,H,企业,期末余额,12 000,（预付性质）,预付账款,D,企业,期末余额,4 000,（预付性质）,相加,相加,应收账款,A,企业,期末余额,10 000,（应收性质）,应收账款,C,企业,期末余额,15 000,（应收性质）,应收账款,B,企业,期末余额,2 000,（预收性质）,预收账款,V,企业,期末余额,7 000,（预收性质）,预收账款,U,企业,期末余额,4 000,（应收性质）,合计,29 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计,9 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,应收账款,期末余额,23 000,（应收性质）,预收账款,期末余额,3 000,（预收性质）,总账账户,总账账户,【,例,10,2,】,“,应收账款”和“预收账款”,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,应收账款,A,企业,期末余额,10 000,（应收性质）,应收账款,C,企业,期末余额,15 000,（应收性质）,预收账款,U,企业,期末余额,4 000,（应收性质）,应收账款,B,企业,期末余额,2 000,（预收性质）,预收账款,V,企业,期末余额,7 000,（预收性质）,相加,相加,（5）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列,长期借款,期末余额,80 000,长期借款,A,期末余额,50 000,长期借款,-B,期末余额,30 000,还款期一年以上,一年内到期,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”,一年内到期的非流动负债,“项目,总 账,明细账,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,长期借款,期末余额,80 000,长期借款,B,期末余额,30 000,还 款 期一年以上,长期借款,A,期末余额,50 000,一年内到期,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,固定资产,期末余额,90 000,累计折旧,期末余额,40 000,固定资产减值准备,期末余额,5 000,相减,调整,(,备抵,),账户,被调整账户,（6）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列,应收账款、长期股权投资、无形资产等项目也采用这种方法填列,（7）综合运用上述各种填列方法分析填列,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,原材料,期末余额,27 000,生产成本,期末余额,3 000,库存商品,期末余额,20 000,相减,存货跌价准备,期末余额,3 000,相加,（8,）,“合计”数和“总计”数等的填列方法,资产负债表,会企,01,表,编制单位：年 月 日 单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计数：按所包含项目计算填列,各总计数：可按以上各合计数计算填列,10.2.4,资产负债表列示举例,【,例,103,】,盛荣公司,2009,年有关总分类账户的年初余额和,12,月,31,日的余额情况如表,102,所示。,根据所给资料编制该企业,2009,年,12,月的资产负债表见表,103,。,资产负债表列报应注意的问题,根据不同项目内容，应分别采用前述方法分别填列,资产负债表根据资产、负债和所有者权益三类账户的余额列报（不包括收入类、费用类账户余额或发生额）,“本年利润”账户有余额时列入资产负债表的“未分配利润”项目；如果实现的利润已结转入“利润分配未分配利润”账户，,“未分配利润”项目应根据“利润分配未分配利润”账户填列,10.3 利润表的列示,10.3.1 利润表的定义与作用,1.利润表的定义,利润表是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,一定会计期间,：月度、季度、半年度、年度,企业经营成果,：利润（或亏损）,收入大于费用时为利润；反之为亏损,特定的时间概念,反映的主要内容,1,日,31,日,月度,年度,季度,半年度,动态报表,企业,10.3.2