单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,银行三种结算方式的核算,一、汇兑结算业务,二、委托收款结算业务,三、托收承付结算业务,银行三种结算方式的核算 一、汇兑结算业务,1,一、汇兑结算业务,（一）汇兑的概念和适用范围,1,、概念,汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。,汇兑分为,信汇和电汇,两种，由汇款人选择使用。,2,、适用范围,（,1,）汇款人主动付款,（,2,）异地,（,3,）开户和非开户的客户均可,（,4,）无金额限制，确定的结算金额,一、汇兑结算业务（一）汇兑的概念和适用范围,2,一、汇兑结算业务,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,委托汇款,收款入帐,银行往来划款,（二）汇兑结算流程,一、汇兑结算业务 汇款人 收款人 汇出行 汇,3,一、汇兑结算业务,一、汇兑结算业务,4,一、汇兑结算业务,（三）汇兑的基本规定,1.,单位和个人异地结算,各种款项，均可使用。,2.,汇款人填制汇兑凭证必须记载下列事项：,表明“电汇”字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。,3.,汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须,记载其账号,。,4.,收款人为个人的，收款人需到汇入银行领取，应在汇兑凭证上注明,“留行待取”,字样。,一、汇兑结算业务（三）汇兑的基本规定,5,一、汇兑结算,5.,汇款转账支付的，款项,只能转入单位的存款账户,，严禁转入个人储蓄和信用卡账户。,6.,支取现金的，,汇款人和收款人必须均为个人,，并在“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写金额。,7.,未在银行开立存款账户的收款人，凭取款通知向汇入银行支取款项时，须交验本人身份证件。,8.,汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤消；汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款、向收款人发出取款通知经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。,一、汇兑结算 5.汇款转账支付的，款项只能转入单位的存,6,（四）汇兑业务的核算手续,1,、汇出行的处理,（,1,）接受委托：,使用电汇的，向银行填制一式三联电汇凭证（见表,7-1,），凭证内容必须按前述基本规定填写，汇款人为单位的在第二联上加盖预留银行印鉴。,（,2,）审查凭证：,审核凭证记载的,各项内容是否齐全；大小写金额是否相符；金额、委托日期、收款人名称是否更改；汇款人账户内是否有足够支付的余额，汇款人的签章是否与预留银行签章相符；对填明“现金”字样的汇兑凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。,（四）汇兑业务的核算手续 1、汇出行的处理,7,（四）汇兑业务的核算手续,（四）汇兑业务的核算手续,8,（四）汇兑业务的核算手续,（,3,）转帐处理：,审核无误后，汇兑凭证第一联加盖转讫章退给汇款人。汇兑凭证第二联作借方传票，会计分录：,借：吸收存款,-,活期存款,-,汇款人户,（或：库存现金）,贷：清算资金往来,或 存放中央银行款项,（四）汇兑业务的核算手续 （3）转帐处理：审核无误后，,9,（四）汇兑业务的核算手续,（,4,）现金汇款：,审核无误柜员收妥现金后，登进现金收付清单，一现金交款单第二联作贷方凭证。,借：库存现金,贷：应解汇款,交款人户,借：应解汇款,交款人户,贷：清算资金往来,或 存放中央银行款项,（四）汇兑业务的核算手续 （4）现金汇款：审核无误柜员,10,（四）汇兑业务的核算手续,2,、汇入行的处理,（,1,）汇款直接收账的，会计分录如下：,借：存放中央银行款项,或 清算资金往来,贷：吸收存款,活期存款,收款人户,（四）汇兑业务的核算手续 2、汇入行的处理,11,（四）汇兑业务的核算手续,（四）汇兑业务的核算手续,12,（四）汇兑业务的核算手续,（,2,）收款人未在本行开户不直接收帐：,借：存放中央银行款项,或 清算资金往来,贷：应解汇款,收款人户,支取现金的：,交验身份证件。,借：应解汇款,收款人户,贷：库存现金,（四）汇兑业务的核算手续（2）收款人未在本行开户不直接收帐,13,（四）汇兑业务的核算手续,需要分次转账支取的：,借：应解汇款,收款人户,贷：吸收存款,活期存款,收款人户,或 存中央银行存款,或 清算资金往来,（四）汇兑业务的核算手续 需要分次转账支取的：,14,二、委托收款业务核算,（一）委托收款的概念,和适用范围,1,、概念,:,委托收款是收款人凭已承兑的商业汇票、存单、债券等债务证明委托银行向付款人收取款项的结算方式。,2,、适用范围,（,1,）债权人主动收款,（,2,）,同城、异地均可,（,3,）一般为开户客户，付款人必需开户,（,4,）无金额限制，确定结算金额，须全额收款,二、委托收款业务核算（一）委托收款的概念和适用范围,15,（二）,结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,（二）结算流程收 款 人付 款 人付款人开户行 委,16,凭证式样一：,凭证式样一：,17,（三）委托收款的基本规定,1.,委托依据：,收款人凭已承兑的商业汇票、债券、货单等债权证明；,2.,划回方式：,委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种；,3.,收款凭证：,签发委托收款凭证必须记载：表明,“,委托收款,”,的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称；委托日期；收款人签章。,（三）委托收款的基本规定 1.委托依据：收款,18,（三）委托收款的基本规定,4.,付款：,委托收款以银行为付款人的，,银行应当在当日将款项主动支付给收款人；,以单位为付款人的，,银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。,5.,拒绝付款：,付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起,3,日内办理拒绝付款。,（三）委托收款的基本规定 4.付款：委托收款以,19,（四）委托收款的核算手续,1.,收款人开户行受理委托收款的处理,收款人办理委托收款时，应,填制邮划或电划委托收款凭证,并在委托收款凭证第二联上盖章后，连同有关债务证明一并提交开户行。,收款人开户行收到上述凭证后，经审查无误，将委托收款凭证,邮寄付款人开户行。,（四）委托收款的核算手续 1.收款人开户行受理委托,20,（四）委托收款的处理手续,2.,付款人开户行的处理手续,付款人开户行收到收款人开户行寄来的,委托收款凭证及有关债务证明,时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，分别作如下处理：,（,1,）付款人为银行的：,借：应解汇款,户,贷：清算资金算往来,或：同城票据清算,（四）委托收款的处理手续 2.付款人开户行的处理手,21,（四）委托收款的处理手续,（,2,）付款人为单位的：,借：吸收存款,活期存款,存款人户,贷：清算资金往来,或：同城票据清算,（四）委托收款的处理手续 （2）付款人为单位的：,22,（四）委托收款的处理手续,（,3,）付款人若办理拒绝付款的：,应在规定的时间内向开户行提交,拒绝付款理由书以及债务证明和第五联委托收款凭证,，经核对无误后,一并寄收款人开户行。,（四）委托收款的处理手续 （3）付款人若办理拒绝付款的,23,（四）委托收款的处理手续,3.,收款人开户行办理委托收款划回的核算,（,1,）款项划回的处理：,收款人开户行收到付款人开户行有关汇划凭证或人民银行转来的转汇贷方凭证，经审查核对无误后。,借：清算资金往来,或：同城票据清算,贷：吸收存款,活期存款,存款户,（四）委托收款的处理手续 3.收款人开户行办理委托收,24,三、托收承付结算,（一）托收承付的概念和适用范围,1.,概念,:,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,2.,适用范围,（,1,）债权人发货后主动收款，只适用交易结算,（,2,）异地,（,3,）开户客户,（,4,）结算金额起点,l,万元。新华书店系统为,1,千元。,三、托收承付结算（一）托收承付的概念和适用范围,25,（二）,结算流程,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,按合同发货,（二）结算流程收 款 人付 款 人付款人开户行 委,26,（三）托收承付的基本规定,1.,采用托收承付结算方式的单位，必须是,国有企业,、供销合作社及经营较好集体所有制企业。,2.,办理托收承付结算的款项，,必须是商品交易，,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,并且收付双方必须签有符合,经济合同法,的购销合同，并在合同上注明托收承付结算方式,。代销、寄销、赊销款项，不得办理托收承付结算。办理托收，须具有商品发运的单据。,3.,托收承付结算,每笔金额起点,l,万元,。新华书店系统,1000,元。款项划回方式邮寄和电报两种。,（三）托收承付的基本规定 1.采用托收承付结算方式的单,27,（三）托收承付的基本规定,4.,付款人承付货款分为,验单付款,和,验货付款,两种，由收付款双方在合同中规定。,验单付款。,承付期为,3,天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。,验货付款。,承付期为,1 0,天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。,5.,付款人在承付期内，未向银行提出异议，银行即视作承付,，并在次日上午开始营业时，将款项主动从付款人账户内付出，按指定的划款方式，划给收款人。,（三）托收承付的基本规定 4.付款人承付货款分,28,（三）托收承付的基本规定,6.,付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付货款，其不足部分，即为逾期付款。,付款人开户行对逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。,7.,付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为,3,个月,(,从承付期满日算起,),。,期满时，付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款，银行应于次日通知付款人将有关交易单证在,2,天内退回银行,。,（三）托收承付的基本规定 6.付款人在承付期,29,（四）托收承付的核算手续,1,收款人开户行处理（与委托收款相同）,客户填写相关凭证，经审核无误后，将相关单证,寄交付款人开户行,。,（四）托收承付的核算手续 1收款人开户行处理（与委,30,（四）托收承付的核算手续,2,付款人开户行的处理手续,（,1,）付款人开户行接到收款人开户行寄来的托收凭证，应,审核付款人是否在本行开户，付款人是否为经本行批准可以办理托收承付的单位；所附单证的张数与凭证的记载是否相符,。,然后将相关单证,及时送交付款人,。,（四）托收承付的核算手续 2付款人开户行的处理手续,31,（四）托收承付的核算手续,办理付款的处理。,付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，且付款人账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在承付期满的次日上午营业开始时，办理转账：,借：吸收存款,活期存款,付款人户,贷：清算资金往来,或 同城票据清算,或 存放中央银行款项,（四）托收承付的核算手续 办理付款的处理。付款人在承付期,32,（四）托收承付的核算手续,拒绝付款的处理。,付款人在承付期内提出拒付时，应填制四联“,拒绝付款理由书,”，,连同拒付证明、托收凭证及所附单证送交开户行,。,银行应严格,审查拒付手续是否齐全、拒付理由是否充足,。,不同意拒付的,，要实行强制扣款；,对符合规定同意拒付的,，在拒绝付款理由书上签注意见，,然后将拒付理由书,连同有关单证一并寄收款人开户行。,（四）托收承付的核算手续 拒绝付款的处理。付款人在承付,33,（四）托收承付的核算手续,3.,收款人开户行办理托收款划回的处理,（,1,）收到款项的核算,收款人开户行接到付款人开户行寄来的托收凭证，审核后办理转账。,借：清算资金往来,或 同城票据清算,或 存放中央银行款项,贷：吸收存款,活期存款,收款人户,（四）托收承付的核算手续 3.收款人开户行办理托收款划回的,34,（四）托收承付的核算手续,（,2,）拒绝付款的处理手续。,收