单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,业务指导,企业会计综合实验,凭证,分录,解析,P,191,业务,021,发 放 工 资,凭证,分录,解析,P,191,业务,021,1提取现金备发工资,实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴历年年末；,多要新钞票,要专车和多人前去,危险。,2发放2007年12月份工资,“采购员李玲、张平、一车间李明因公出差未领12月份工资，应转入“其他应付款应付工资中；,要读懂“工资表，“五险一金如何计提？计提的依据是什么？, “水电费要分开，“注：2.代扣水电费157 880元，其中代扣生活用水费84 380元，代扣生活用电费用73 500元，所以会计分录中分开。,注意“职工工资汇总表的折叠是横式、平整。,1摘要:提取现金备发工资,附件:1,会计分录:,借:库存现金 1 270 795.50,贷:银行存款 1 270 795.50,凭证,分录,解析,P,191,业务,021,2摘要:发放2007年12月份工资 附件:1,借:应付职工薪酬应付工资 1 808 450.00,应付职工薪酬医疗保险金 135 633.75,应付职工薪酬养老保险金 361 690.00,应付职工薪酬住房公积金 271 267.50,应付职工薪酬失业保险金 36 169.00,贷:其他应付款代扣水费 84 380.00,其他应付款代扣电费 73 500.00,其他应付款应付工资 2 360.00,其他应付款住房公积金 452 112.50,其他应付款养老保险金 506 366.00,其他应付款医疗保险金 171 802.75,其他应付款失业保险金 54 253.50,库存现金 1 268 435.50,凭证,分录,解析,P,191,业务,021,凭证,分录,解析,P,195,业务,022,领 用 包 装 物,凭证,分录,解析,P,195,业务,022, P77“5包装物按实际本钱法核算，发出包装物按先进先出法计价；, P82“周转材料包装物(纸箱)2000个，24,000元。显示单价12.00元/个，出库单的单价为12.00元/个；, 实际工作中领用单位不会是“销售部门，应该为“销售科、“销售部等 。,1 摘要:销售部领用包装用纸箱2000个,附件:1,会计分录:,借:销售费用包装费 24 000.00,贷:周转材料包装物(纸箱/在库)24 000.00,凭证,分录,解析,P,195,业务,022,凭证,分录,解析,P,195,业务,023,购置包装物入库,凭证,分录,解析,P,195,业务,023,P77“(5)包装物按实际本钱法核算，所以不通过“材料采购科目；,“增值税专用发票 第一联:抵扣联 购货方作扣税凭证不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天；,此题原始凭证中未见“支付凭证，先查阅P81“预付账款明细账有没有“市第一箱包公司，无；再查阅合同并确认“应付账款；,登记明细账(数量金额式)和“备查簿，这样，发出时采用“先进先出法更便捷；, “发票右下角“现金折扣条件:5/10;3/20;1/30;全/35， 9 594元，还要做备查簿。,1摘要:购入包装用塑钢箱200只验收入库,附件:2,会计分录:,借:周转材料包装物(塑钢箱/在库) 8 200.00,应交税费应交增值税(进项税额) 1 394.00,贷:应付账款市第一箱包公司 9 594.00,凭证,分录,解析,P,195,业务,023,凭证,分录,解析,P,199,业务,024,销 售 产 品,凭证,分录,解析,P,199,业务,024, “产品出库单放在“079题，即采用月末结转已销产品本钱；, 此题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款-华西机电商场的明细账，P83“预收账款-华西机电商场5 000 000.00元，显然冲“预收账款；,1摘要:销售甲产品1500件、乙产品2000件,附件:1,会计分录:,借:预收账款华西机电商场 2 389 140.00,贷:主营业务收入甲产品 1 182 000.00,主营业务收入乙产品 860 000.00,应交税费应交增值税销项税额347 140.00,凭证,分录,解析,P,199,业务,024,凭证,分录,解析,P,201,业务,025,销 售 产 品,凭证,分录,解析,P,201,业务,025, “产品出库单放在“079题，即采用月末结转已销产品本钱；,此题中没有收款凭证，应先查阅P83“预收账款-华联商场的明细账，没有；查阅合同、列“应收账款，一定要明细核算；,查合同成习惯，注意“发票右下角“现金折扣条件:3/10;2/20;1/30;全/40，还要做备查簿。,1摘要:销售丙产品200件,附件:1,会计分录:,借:应收账款华联商场 269 100.00,贷:主营业务收入丙产品 230 000.00,应交税费应交增值税(销项税额) 39 100.00,凭证,分录,解析,P,201,业务,025,凭证,分录,解析,P,203,业务,026,三车间领用钢材,凭证,分录,解析,P,203,业务,026,P82期初数据是“在建工程三车间扩建，所以明细科目为“三车间扩建；,此题时点为“2021年1月10日，增值税新的扣税要求是在2021年1月1日实施。故可以认为2021年的“工程物资含税且不能抵扣；,“工程物资出库单名称及规格之规格一般会写明，单价和总本钱也会写至“分；,摘要:三车间扩建领用钢材10吨,附件:1,会计分录:,借:在建工程三车间扩建 20 000.00,贷:工程物资钢材在库 20 000.00,凭证,分录,解析,P,203,业务,026,凭证,分录,解析,P,203,业务,027,销 售 产 品,凭证,分录,解析,P,203,业务,027,“电汇票据采用“进账单值得商榷；,一般差旅人员报销时要问或查阅P82“其他应收 款-王杰明细账，此题中“差旅费报销单注明了 “现金付讫所以要贷“库存现金；,此题“差旅费报销单相关工程填列不全，是不能入账，再那么附件有10张，可没能看到；该单审批手续不严，少两位审核人签字，可以理解“权限问题；,“产品出库单放在“079题，即采用月末结转已销产品本钱；,这两笔业务不可以编制多借多贷会计分录；,1摘要:销售丙产品250件郑州市机电公司,附件:3,会计分录:,借:银行存款 351 000.00,贷:主营业务收入丙产品 300 000.00,应交税费应交增值税(销项税额) 51 000.00,2摘要:销售部王杰报销差旅费,附件:2,会计分录:,借:销售费用差旅费 600.00,贷:库存现金 600.00,凭证,分录,解析,P,203,业务,027,凭证,分录,解析,P207,业务,028,产品完工入库,凭证,分录,解析,P207,业务,028,P77“6自制半成品、产成品日常按定额本钱收发，月末调整定额本钱与实际本钱的差异；,此题中的“摘要也可写成:“产品完工入库;或“产品完工入库(甲1550件、乙2300件、自制半成品780件、丙1600件)；,实际工作中同学们还要分清“送验单位，或做“备查簿。,摘要:产品完工入库(甲1550件、乙2300件、自制半成品780件、丙1600件),附件:4,会计分录:,借:库存商品甲产品 739 660.00,库存商品乙产品 496 800.00,库存商品丙产品 1 420 000.00,生产本钱自制半成品 593 736.00,贷:生产本钱根本生产本钱(甲) 739 660.00,生产本钱根本生产本钱(乙) 496 800.00,生产本钱根本生产本钱(丙) 1 420 000.00,生产本钱根本生产本钱(自制半成品)593 736.00,凭证,分录,解析,P207,业务,028,凭证,分录,解析,P,211,业务,029,购置材料入库,凭证,分录,解析,P,211,业务,029,该业务所有凭证中没有“支付凭证，所以先要查阅“预付账款-天缘公司截止在2021年1月11日的明细账，P81月初余额为310 000元，同时对本月发生额予以关注；, “第一联:抵扣联 购货方作扣税凭证单管；,买材料没有运输发票，这是不现实的，一定要明白。有运费发票可以抵扣7%的增值税；,明细科目初始设置为“XX材料，后“材料不能少，所以此题为“材料采购C材料、“原材料C材料。,摘要:购入C材料2000千克、D材料8000千克,附件:1,借:材料采购C材料 82 000.00,材料采购D材料 124 000.00,应交税费应交增值税(进项税额)35 020.00,贷:预付账款天缘公司 241 020.00,摘要:购入C、D材料验收入库,附件:1,借:原材料C材料 80 000.00,原材料D材料 120 000.00,材料本钱差异C材料 2 000.00,材料本钱差异D材料 4 000.00,贷:材料采购C材料 82 000.00,材料采购D材料 124 000.00,凭证,分录,解析,P,211,业务,029,凭证,分录,解析,P,213,业务,030,购入包装用填充物,凭证,分录,解析,P,213,业务,030,注意“转账支票存根的用途书写“购进包装用填充物；,“第一联:抵扣联 购货方作扣税凭证单管；,买材料没有运输发票，这是不现实的，同学们一定要明白，有运费发票可以抵扣7%的增值税；,P77“5原材料的日常收发按方案本钱核算；辅助材料：填充物，所以入库时“借:原材料辅助材料(填充物)。,摘要:购入包装用填充物1200千克,附件:2,会计分录:,借:材料采购填充物 24 000.00,应交税费应交增值税(进项税额)4 080.00,贷:银行存款 28 080.00,摘要:包装用填充物验收入库,附件:1,会计分录:,借:原材料辅助材料(填充物)21 600.00,材料本钱差异填充物 2 400.00,贷:材料采购填充物 24 000.00,凭证,分录,解析,P,213,业务,030,欢送指正,