单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,契税法、城市维护建设税法,20210926,契税法、城市维护建设税法20210926,政策依据：,中华人民共和国,契税,法,河北省人民代表大会常务委员会,关于河北省契税适用税率等有关事项的,决定,财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告,财税,2021,第,29,号,政策依据：,政策依据：,中华人民共和国城市维护建设税法,国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告,总局,202126,号,财政部,税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的,公告,财税,202128,号,河北省财政厅,国家税务总局河北省税务局关于确定城市维护建设税纳税人所在地有关事项的,通知,冀,财税,202129,号,政策依据：,内容,延迟符,一、纳税人,二、征税范围,三、计税依据,四、税率,五,、应纳税额,六、纳税申报,七、热点问题,内容延迟符一、纳税人二、征税范围三、计税依据四、税率五、应纳,01,契税法,延迟符,01契税法延迟符,5,契税法,延迟符,税率要涨？,到底要交多少税款？,什么,时候缴纳？,契税法延迟符税率要涨？,一、纳税人,延迟符,在,中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税,。,中华人民共和国,契税,法,第一条,一、纳税人延迟符 在中华人民共和国境内转移土地、,二、征税范围,延迟符,本,法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为,：,（一）土地使用权出让,；,（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换,；,（三）房屋买卖、赠与、互换,。,前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移,。,以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税,。,中华人民共和国,契税,法,第二条,二、征税范围延迟符 本法所称转移土地、房屋权属，,三、税率,延迟符,契税税率为百分之三至百分之五。,契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案,。,省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率,。,中华人民共和国,契税,法,第三条,三、税率延迟符 契税税率为百分之三至百分之五。,三、税率,延迟符,本省契税适用税率为百分之四。其中,个人购买普通住房适用税率为百分之三,。,河北省人民代表大会常务委员会关于河北省契税适用税率等有关事项的决定,第一条,三、税率延迟符本省契税适用税率为百分之四。其中,个人购买普通,三、税率,延迟符,四、除上述政策外，其他继续执行的契税优惠政策按原文件规定执行,。,财税,2021,第,29,号第四条,三、税率延迟符四、除上述政策外，其他继续执行的契税优惠政策按,三、税率,延迟符,（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为,90,平方米及以下的，减按,1%,的税率征收契税；面积为,90,平方米以上的，减按,1.5%,的税率征收契税,。,（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为,90,平方米及以下的，减按,1%,的税率征收契税；面积为,90,平方米以上的，减按,2%,的税率征收契税,。,家庭,第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房,。,财税,201623,号第一条,三、税率延迟符（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围,三、税率,延迟符,税种,面积,税率,购买家庭唯一住房,契税,90,平米以下（含）,1%,90-144,平米（含）,1.5%,144,平米以上,1.5%,购买家庭第二套住房,契税,90,平米以下（含）,1%,90-144,平米（含）,2%,144,平米以上,2%,购买家庭第三套及以上,契税,90,平米以下（含）,3%,90-144,平米（含）,3%,144,平米以上,4%,土地交易、单位纳税人承受房屋、个人承受非住房,4%,三、税率延迟符税种面积税率购买家庭唯一住房契税90平米以下（,四、计税依据,延迟符,（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款,；,（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额,；,（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格,。,纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照,中华人民共和国税收征收管理法,的规定核定,。,中华人民共和国,契税,法,第四条,四、计税依据延迟符（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，,五、应纳税额,延迟符,契税,的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算,。,中华人民共和国契税法,第五条,五、应纳税额延迟符 契税的应纳税额按照计税依据乘,六、纳税申报,延迟符,第九,条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日,。,第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税,。,中华人民共和国契税法,第九、十条,六、纳税申报延迟符 第九条契税的纳税义务发生时,六、纳税申报,延迟符,契税法,实施后，契税的纳税申报将更加简化。原,契税暂行条例,和,河北省契税实施办法,规定纳税人应当自纳税义务发生之日起,10,日内办理纳税申报，并在规定的期限内缴纳税款。,契税法,修改,为“纳税人,应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税,。”,契税法,将契税申报与缴纳时间合二为一，减轻了纳税人负担，提高了征管效率。,六、纳税申报延迟符 契税法实施后，契税的纳税,契税是否可以退税,延迟符,第十二,条在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理,。,中华人民共和国契税法,第十二条,契税是否可以退税延迟符 第十二条在依法办理土地,02,城市维护建设税法,延迟符,02城市维护建设税法延迟符,19,一、纳税人,延迟符,在,中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依法缴纳城市维护建设税。但对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。,一、纳税人延迟符 在中华人民共和国境内缴纳增值税,二、计,税,依据,延迟符,根据,城建税法,等相关政策规定，城建税计税依据为纳税人依法实际缴纳的两税（,增值税、消费税）税额。,二、计税依据延迟符 根据城建税法等相关政策规,二、计,税,依据,延迟符,依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额（以下简称留抵退税额）后的金额,。,依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额，扣除直接减免的消费税税额后的金额,。,二、计税依据延迟符依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依,延迟符,具体计算公式如下,：,城建税计税依据,=,依法实际缴纳的增值税税额,+,依法实际缴纳的消费税,税额,依法实际缴纳的增值税税额,=,纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额,+,增值税免抵税额,-,直接减免的增值税税额,-,留抵退税,额,依法实际缴纳的消费税税额,=,纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额,-,直接减免的消费税税额,二、计,税,依据,延迟符具体计算公式如下：二、计税依据,三、税率,延迟符,城市,维护建设税的税率按行政区划依据纳税人所在地确定,。,纳税人,所在地在市区的，税率为百分之七,；,纳税人,所在地在县城、镇的，税率为百分之五,；,纳税人,所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一,。,前,款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定,。,三、税率延迟符 城市维护建设税的税率按行政区划依,延迟符,四、应纳税额,城市,维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算,。,中华人民共和国,城市维护建设,税法,第五条,延迟符四、应纳税额 城市维护建设税的应纳税额按照,延迟符,一、城市维护建设税纳税人所在地，一般以纳税人营业执照等登记证照上注明的住所地（经营场所、营业场所等）确定。,二、下列特殊情形，按以下规定确定城市维护建设税纳税人所在地：,（一）实行增值税、消费税汇总缴纳的纳税人，在总机构缴纳增值税、消费税的，以总机构住所地确定；总机构、分支机构各自缴纳增值税、消费税的，分别以总机构、分支机构住所地确定；,（二）跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，分别在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税的，分别以建筑服务发生地、不动产所在地确定；,五、纳税地点（冀,财税,202129,号）,延迟符 一、城市维护建设税纳税人所在地，一般以纳,延迟符,（三）代扣代缴、代收代缴或委托代征方式缴纳增值税、消费税的，分别以扣缴义务人、受托代征人所在地确定,；,（四）流动经营等无固定纳税地点的，以其缴纳增值税、消费税所在地确定,。,三、法律、法规、规章以及财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定,。,四、本通知自,2021,年,9,月,1,日起施行。,五,、纳税地点（冀,财税,202129,号）,延迟符（三）代扣代缴、代收代缴或委托代征方式缴纳增值税、,延迟符,【,例,1】,位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为,7%,），,2021,年,10,月申报期，享受直接减免增值税优惠（不包含先征后退、即征即退，下同）后申报缴纳增值税,50,万元，,9,月已核准增值税免抵税额,10,万元（其中涉及出口货物,6,万元，涉及增值税零税率应税服务,4,万元），,9,月收到增值税留抵退税额,5,万元，该企业,10,月应申报缴纳的城建税为,：,（,50+6+4-5,）,7%=3.85,（万元,）,【,例,2】,位于某县县城的乙企业（城建税适用税率为,5%,），,2021,年,10,月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税,90,万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税,30,万元，该企业,10,月应申报缴纳的城建税为：,（,90+30,）,5%=6,（万元,）,例题,延迟符 【例1】位于某市市区的甲企业（城建税适用,行政区划变更导致城建税适用税率变化，从何时起适用新税率？,延迟符,行政区划,变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。,行政区划变更导致城建税适用税率变化，从何时起适用新税率？延迟,所有两税税额是否都纳入城建税计税依据？,延迟符,不是,。纳税人因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额不纳入城建税计税依据，不需要缴纳城建税。,【,例,3】,位于某市市区的甲企业（城建税适用税率为,7%,），,2021,年,10,月申报期，申报缴纳增值税,100,万元，其中,50,万元增值税是进口货物产生的，该企业,10,月应申报缴纳的城建税为：,（,100-50,）,7%=3.5,（万元）,行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。,所有两税税额是否都纳入城建税计税依据？延迟符不是。纳税人,留抵退税额在城建税计税依据中扣除有什么具体规则？,延迟符,纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在以后纳税申报期从城建税计税依据中扣除。,留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定