Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 会计凭证设计,第三章 会计凭证设计,1,第一节 会计凭证设计 的意义和原则,会计凭证的定义及分类,会计凭证,是记录经济业务，明确经济责任，在法律上具有证明效力，作为记账根据的书面证明,按其填制程序和用途分,原始凭证 记账凭证,第一节 会计凭证设计 的意义和,2,原始凭证,是经济业务发生时最初取得和填制的凭证,原始凭证,分类,按取得来源分：外来、自制,按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证,按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证,按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证,原始凭证是经济业务发生时最初取得和填制的凭证原始凭证分类,3,记账凭证,的分类,按反映经济业务的方式分：,单式、复式,按反映经济业务内容分：收款、付款、转账,按凭证性质分：通用记账凭证（记账凭证）,记账凭证的分类按反映经济业务的方式分：,4,二会计凭证设计的意义,为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的顺利进行,有利于明确经济责任,有利于加强内部控制体系，提高管理水平,二会计凭证设计的意义为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的,5,三 会计凭证设计的原则,清晰、全面反映经济业务,适应企业加强经济管理和核算的要求,发挥会计的控制职能,统一性,三 会计凭证设计的原则清晰、全面反映经济业务,6,会计制度设计,第十一讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,会计制度设计第十一讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育,7,第二节 原始凭证的设计,原始凭证内容,具体设计前应考虑全面，在,凭证中应包含哪些内容,1 经济业务发生时需要记录哪些信息,2 处理业务要什么手续,3 编制记账凭证或记账要哪 些 信 息,4 登记明细账是否需要原始凭证提供 信息,5 审核凭证需要哪些手续,第二节 原始凭证的设计原始凭证内容,8,原始凭证信息包括,：经济业务内容要素,经济业务执行责任要素 具体包括：,填制单位的公章,凭证有关人员的签章,凭证的编号,凭证的编制依据,原始凭证信息包括：经济业务内容要素经济业务执行责任要素,9,二 原始凭证设计的基本工作,规划原始凭证的总类,设计原始凭证的格式（灵活性）,规定原始凭证的流转程序中心,凭证流转的路线,凭证在各环节的时限,确定各环节之间凭证交接手续,二 原始凭证设计的基本工作规划原始凭证的总类,10,工业企业在材料供应阶段的基本流程,本,供应部门,本,会计部门,本仓库,本,运输部门,供货单位,开户银行,供货单位,外部,运输机构,购户单位,开户银行,工业企业在材料供应阶段的基本流程本本本仓库本供货单位供货单位,11,三 原始凭证与业务设计,原始凭证的流转反映经济业,务的进展,一笔经济业务需要多道程序,一道程序需要多种原始凭证,例如：供应部门采购业务需要原始凭证,请购单,采购合同,提货通知,验收单,三 原始凭证与业务设计原始凭证的流转反映经济业,12,（一）其他应收款的申请与报销,其他应收款申请与支付,经办人 有关人员 会计审核,申请单 签章 开出传票,出纳见票支付 会计主管审核签章,（一）其他应收款的申请与报销 其他应收款申请与支付,13,（二）应收账款业务流程设计,1 填制或取得凭证,开设应收账款,审核,传票 销售 产品 审核 分析,发票,（二）应收账款业务流程设计1 填制或取得凭证,14,（三）应收票据流程,经办人员收到汇票填写缴款,通知单，连同票据送审核人,员和销售机构审核后送出纳,转会计处理结账,应收票据缴款通知 销售 产品,出纳 审查内容,（三）应收票据流程经办人员收到汇票填写缴款,15,四 票据流转程序设计,票据是结算凭证,汇票,票据 本票,支票,企业在办理结算时应遵循以下原则：,恪守信用，履约付款,谁的钱进谁的帐，由谁支配,银行不垫款,四 票据流转程序设计票据是结算凭证,16,（一)汇票 银行汇票和商业汇票,银行汇票是汇款人将款项,交存当地出票银行，由出,票银行签发，银行在见票时，按照实际结算金,额无条件支付给收款人或持票人的票据,银行汇票的付款期为一个月,银行汇票可以背书转让,（一)汇票 银行汇票和商业汇票银,17,会计制度设计,第十二讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,会计制度设计第十二讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育,18,银行汇票流转程序,汇款人,收款人,汇款人开户行,收款人开户行,3 异地结算,1,申,请,签,发,2,出,票,4,提,示,票,据,5,代理,收款,入账,6银行清算资金,7,退回,多余,款,银行汇票流转程序汇款人收款人汇款人开户行收款人开户行3 异地,19,商业汇票,商业承兑汇票、银行承兑汇票,商业汇票由出票人签发，委,托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据,注意：,1 必须有真实的交易关系或债权、债务关系,2 承兑人负有到期付款的责任,3 背书人负有连带责任,4 付款期限最长不超过六个月,商业汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票商业汇票由出票人签发，委,20,票据贴现,商业汇票到期前，如急需资金,持票人可向银行申请贴现,贴现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现企业的一种信贷行为,实质是融通资金的信贷形式,贴现行为银行具有追索权,票据贴现商业汇票到期前，如急需资金,21,商业承兑汇票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,1 出票,2,委,托,收,款,6,收,妥,入,账,5 划拨票款,3发出委托收款,4,付,款,商业承兑汇票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行1,22,银行承兑汇票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,3 交付汇票,4,提,示,票,据,6,代理,付款,入账,7 银行清算,1,申,请,承,兑,2,承,兑,5,交,存,票,款,银行承兑汇票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行3,23,银行本票,银行本票是银行签发的，,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据,注意：,1 见票付款、不予挂失,2 最长期限不超过两个月,3 允许背书转让,银行本票银行本票是银行签发的，,24,银行本票流转程序,申请人,收款人,申请人开户行,收款人开户行,3交付票据,4,出,示,本,票,5,代理,付款,入帐,6银行结算资金,1,申,请,签,发,2,出,票,银行本票流转程序申请人收款人申请人开户行收款人开户行3交付票,25,支票,出票人签发委托办理存款,业务银行，在见票是无条,件支付确定金额给收款人或持票人。,现金支票可提现也可转账,不予挂失,转帐支票只可转账，不可提现,按流程分为：借记支票、贷记支票,支票出票人签发委托办理存款,26,借记支票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,2 出票,3,送,交,支,票,4 银行清算,1,足,额,存,款,5,收,妥,抵,用,借记支票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行2 出,27,贷记支票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,3,收,妥,通,知,2 银行清算,1,提,示,付,款,贷记支票流转程序出票人收款人付款人开户行收款人开户行32 银,28,总结,了解企业经济活动流程,有利于设计原始凭证,原始凭证的设计有利于企业内控,并非所有原始凭证都需进行帐务处理,不需进行帐务处理并非不需设计,总结了解企业经济活动流程,29,第三节 记账凭证的设计,记账凭证设计的基本要求,概念,记账凭证是以原始凭证为依据，记录企业经济业务的简要内容，通过应记账户名称、记账方向和金额，反映企业资金运动，并作为记账依据的一种会计凭证,第三节 记账凭证的设计记账凭证设计的基本要求,30,基本要求,应能正确指示分录，保证,会计信息原始数据得到正确合理的分类存储,应满足会计检查和内部控制的基本要求,应对原始凭证起到控制和索引作用,基本要求应能正确指示分录，保证,31,会计制度设计,第十三讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,会计制度设计第十三讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育,32,二 记账凭证的基本内容,（一）确定设计凭证的种类,（1）通用记账凭证,（2）设计收款凭证、付款凭证、转账 凭证 专用记账凭证,（3）设计现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证,二 记账凭证的基本内容（一）确定设计凭证的种类,33,（二）记账凭证的基本要素,填制单位的名称,记账凭证的名称,凭证的填制日期和编号,交易或事项的内容摘要,应借、应贷账户的名称和金额,（二）记账凭证的基本要素 填制单位的名称,34,所附原始凭证张数,会计主管人员、复核、记账,和填制人员签章,收付款凭证还要有出纳签章,根据记账凭证需要提供信息，,设计满足需要的凭证,三 几种记账凭证的比较,所附原始凭证张数根据记账凭证需要提供信息，三 几种记账凭证,35,本章小结,原始凭证的基本内容,原始凭证与业务流程的关系,票据的流程途径,记账凭证与原始凭证的关系,本章小结原始凭证的基本内容,36,