,*,*,1,会计学,Accounting,第五讲一,财务报表列报,2,内容提要,财务报告概述,1,资产负债表,2,利润表,3,现金流量表,4,所有者权益变动表,5,主讲人：李燕媛,Accounting,财务报表附注,6,3,学习目标,掌握资产负债表的性质与功能、内容与结构、根本工程与分类，利润表的性质与功能、内容和结构，现金流量表的性质与功能、现金流量的概念与影响因素、现金流量的分类、现金流量表的内容和结构；,熟悉财务报表的列报责任与编制根底；,了解财务报表与财务报告、财务报表的表述方式、财务报表的列报要求、财务报表及其构成，财务报表附注的涵义及主要内容。,主讲人：李燕媛,Accounting,4,第一节 财务报告概述,财务报告financial report,企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告,主讲人：李燕媛,Accounting,5,第一节 财务报告概述,财务报告,财务报表,其他应披露的相关信息和资料,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益股东权益变动表,财务报表附注,表外表述,表内表述,补充报表附表,财务报告体系：,主讲人：李燕媛,Accounting,6,第一节 财务报告概述,财务报表的分类,财务报表按编报期间不同分类：,中期财务报表：月报、季报、半年报等,年度财务报表,财务报表按编报主体不同分类：,个别财务报表,合并财务报表占股50%以上或具有实质控制权,主讲人：李燕媛,Accounting,7,第一节 财务报告概述,财务报表的列报责任,单位负责人对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,上市公司董事会及其董事应当保证年度报告内容的真实性、完整性，承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就其承担个别和连带法律责任。,主讲人：李燕媛,Accounting,8,资产负债表Balance Sheet,含义：反映企业在特定时点的资产、负债和所有者权益状况的财务报表,财务状况；静态报表,依据：资产=负债+所有者权益,资金来源及分布；偿债能力；权益构成及产权,资产负债表编制单位：中国石油化工股份 2021年12月31日 单位：万元,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,9,资产负债表的根底内容,资产：流动资产和非流动资产,负债：流动负债和非流动负债,所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,资产负债表的结构,账户式,报告式,资产=负债+所有者权益,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,10,账户式：左右结构,分为左右两方，左方列示资产，右方列示负债、所有者权益各类工程。,1资产具体工程按流动性由大到小排列,2负债具体工程按归还日由近到远排列,3所有者权益按永久性由大到小排列,左边=右边,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,11,资产负债表账户式；简表,编制单位：万事可乐股份 2021年12月31日 单位：万元,12,资产负债表报告式；简表,编制单位：万事可乐股份 2021年12月31日 单位：万元,13,资产负债表的,资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户的期末余额,上年末资产负债表,“期末余额,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,14,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Intermediate Accounting,填列方法,报表项目举例,直接根据总账,科目的余额填列,交易性金融资产、可供出售金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等,根据多个总账科目,余额计算填列,货币资金、存货、未分配利润,（,=,本年利润,+,利润分配,未分配利润）,等,根据有关明细科目,余额计算填列,应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等,根据总账和明细科目余额分析计算填列,长期借款、应付债券、持有至到期投资、长期应付款等,根据资产科目与其,备抵科目抵消后,的,净额,填列,应收账款、在建工程、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉等,15,直接根据多个总账科目的余额计算填列,货币资金,货币资金工程的填列,库存现金,余额,其他货币资金,余额,银行存款,余额,主讲人：李燕媛,Accounting,16,“应收账款”明细账,余额,余额,应收账款,“预收账款”明细账,余额,余额,预收账款,根据多个有关明细科目的余额计算填列,小秘诀：两收合一收,借贷分开走,主讲人：李燕媛,Accounting,17,例,应收账款,2 200 000,应收账款,1600 000,100 000,预收账款,600 000,1 400 000,预收账款,1 500 000,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,18,“,应付账款,”,明细账,余额,余额,应付账款,预付账款,“,预付账款,”,明细账,余额,余额,“应付账款和“预付账款工程的填列,小秘诀：两付合一付,各走各的路,主讲人：李燕媛,Accounting,19,例,应付账款,1 860 000,预付账款,1 200 000,“,应付账款,”,明细账,400 000,1 800 000,“,预付账款,”,明细账,800 000,60 000,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,20,例题,1,根据下表资料编制资产负债表相应工程：,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,21,第二节 资产负债表,参考答案：,根据上表资料，相应报表工程计算填列如下：,1应收账款工程=875 000,2预付账款工程=50 000+120 000=170 000,3应付账款工程=400 000+20 000=420 000,4预收账款工程=175 000+40 000+20 000,=235 000,其中1、2为流动资产报表工程；,3、4为流动负债报表工程。,主讲人：李燕媛,Accounting,22,根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,一年内到期的局部,长期借款、应付债券、长期应付款等,长期借款,一年内到期的部分,长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的局部填列,主讲人：李燕媛,Accounting,23,例：“长期借款贷方余额800 000元，其中：,2021年6月：借款500 000元，3年期；,2021年末：借款300 000元，3年期。,“应付债券贷方余额600 000元，2021年1月1日发行，5年期。,2021年度的资产负债表中：,长期借款：300 000元，,一年内到期的长期负债：500 000元，,应付债券：600 000元。,第二节 资产负债表,主讲人：李燕媛,Accounting,24,根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,存货、持有至到期投资、固定资产,“材料采购、“原材料、,“生产本钱、“库存商品、,“发出商品、“低值易耗品等,存货,存货跌价准备,借,贷,余额,减去,主讲人：李燕媛,Accounting,25,固定资产,固定资产减值准备,累计折旧,固定资产,持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,减,减,减,第二节 资产负债表,减,1,年内到期的持有至到期投资,主讲人：李燕媛,Accounting,26,利润表或损益表Income Statement,含义：反映企业在一定会计期间的经营业绩或经营成果的报表,依据：利润=收入费用,特点：动态,第三节 利润表,主讲人：李燕媛,Accounting,27,利润表的内容,构成营业利润的各项要素,构成利润总额的各项要素,构成净利润的各项要素,利润表的结构,单步式,将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步,计算出本期净利润,多步式,我国企业利润表采用的根本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出工程按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。,第三节 利润表,主讲人：李燕媛,Accounting,28,28,二、会计信息内容what,利润表简表,编制单位：万事可乐股份 2021年1-12月 单位：万元,29,第三节 利润表,资产负债表与利润表的数量关系,资产,负债表,所有者权益局部,未分配利润,期末,未分配利润期末,利润分配本期,净利润本期,未分配利润期初,利润表,及利润,分配表,主讲人：李燕媛,Accounting,30,现金流量表Statement of Cash Flows,含义：反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。,特点：动态,编制根底：现金及现金等价物收付实现制,第四节 现金流量表,现金流量表中的“现金：,包括库存现金、银行存款、其它货币资,金、现金等价物,主讲人：李燕媛,Accounting,31,第四节 现金流量表,所有“银行存款都是现金流量表中的“现金吗？,现金流量表中的银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款。,与会计核算中的“银行存款所包括的内容根本一致,区别在于：如果存在金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，那么包括在现金流量表中的现金范围内。,主讲人：李燕媛,Accounting,32,第四节 现金流量表,什么是现金等价物？,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。,期限短，一般是指从购置日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。,企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。,主讲人：李燕媛,Accounting,33,现,金,流,量,表,经营活动产生,的现金流量,投资活动产生,的现金流量,筹资活动产生,的现金流量,现金流入量,现金流出量,现金流入量,现金流出量,现金流入量,现金流出量,第四节 现金流量表,主讲人：李燕媛,Accounting,34,现金流量表的内容与结构：,A、正表,B、补充资料,正表采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。,正表中，在各类经济活动产生的现金流量下，应分别按工程反映其现金流入、现金流出和现金流量净额，但特殊情况可按净额列报。,第四节 现金流量表,主讲人：李燕媛,Accounting,35,补充资料,主要包括以下三项内容：,1、将净利润调节为经营活动现金流量即按间接法编制的经营活动的现金流量；,2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；,3、现金及现金等价物净增加额及其构成信息。,第四节 现金流量表,主讲人：李燕媛,Accounting,36,主讲人：李燕媛,Intermediate Accounting,37,第五节 所有者权益变动表,所有者权益变动表的性质,是反映构成所有者权益或股东权益各组成局部当期增减变动情况的报表,动态会计报表,所有者权益变动表作用,有助于了解企业的所有者权益总额及其结构的变动情况,有助于分析企业所有者权益或股东权益增减变动的原因,有助于预测企业所有者权益或股东权益未来的变动趋势,主讲人：李燕媛,Accounting,38,现金流量表,主讲人：李燕媛,Intermediate Accounting,39,第六节 财务报表附注,附注的概念,附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。,附注是财务报表不可或缺的组成局部,附注的作用提高会计信息的可理解性和可比性,主讲人：李燕媛,Accounting,40,附注的主要内容,企业的根本情况,财务报表的编制根底,遵循