单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税收执法风险及其防范,某市国税系统分局长（科长）培训课件,税收,执,执法,风,风险,及,及其,防,防范,可,可从,以,以下,三,三个,方,方面,进,进行,分,分析,一、,税,税收,执,执法,风,风险,实,实证,分,分析,(一)依,法,法治,税,税和,依,依法,行,行政,理,理念,初,初步,确,确立,1.2001,年,年，,总,总局,在,在全,国,国税,务,务系,统,统依,法,法治,税,税工,作,作会,议,议上,第,第一,次,次明,确,确提,出,出了,“,“将,税,税收,工,工作,的,的重,心,心转,向,向法,治,治导,向,向型,”,”。,2005,年,年，,为,为贯,彻,彻国,务,务院,全,面,面推,进,进依,法,法行,政,政实,施,施纲,要,要,，,，总,局,局下,发,发了,关,于,于税,务,务系,统,统贯,彻,彻落,实,实,全,全面,推,推进,依,依法,行,行政,实,实施,纲,纲要,的,意,意见,。,为,了,了,贯,贯,彻,彻,落,落,实,实,全,全,国,国,依,依,法,法,行,行,政,政,工,工,作,作,会,会,议,议,精,精,神,神,，,，,国,家,家,税,税,务,务,总,总,局,局,于2010,年,年9,月,月28,日,日,上,午,午,召,召,开,开,全,全,国,国,税,税,务,务,系,系,统,统,依,依,法,法,行,行,政,政,工,工,作,作,视,视,频,频,会,会,议,议,。,。,内,内,容,容,是,是,认,认,真,真,学,学,习,习,贯,贯,彻,彻,温,温,家,家,宝,宝,总,总,理,理,重,重,要,要,讲,讲,话,话,和,和,全,全,国,国,依,依,法,法,行,行,政,政,工,工,作,作,会,会,议,议,精,精,神,神,，,，,总,总,结,结,国,国,务,务,院,院,全,全,面,面,推,推,进,进,依,依,法,法,行,行,政,政,实,实,施,施,纲,纲,要,要,实,实,施,施,六,六,年,年,来,来,税,税,务,务,系,系,统,统,依,依,法,法,行,行,政,政,工,工,作,作,，,，,部,部,署,署,新,新,形,形,势,势,下,下,税,税,务,务,系,系,统,统,依,依,法,法,行,行,政,政,工,工,作,作,任,任,务,务,，,，,加,加,快,快,推,推,进,进,税,税,务,务,机,机,关,关,依,依,法,法,行,行,政,政,。,。,2.,积,积,极,极,探,探,索,索,“,“,两,两,权,权,监,监,督,督,”,”,（,（,税,税,收,收,执,执,法,法,权,权,和,和,行,行,政,政,管,管,理,理,权,权,）,）,的,的,多,多,项,项,工,工,作,作,机,机,制,制,和,和,制,制,度,度,。,。,3.,税,税,务,务,系,系,统,统,依,依,法,法,治,治,税,税,和,和,依,依,法,法,行,行,政,政,工,工,作,作,取,取,得,得,了,了,明,明,显,显,成,成,效,效,，,，,审,审,计,计,和,和,财,财,政,政,监,监,督,督,部,部,门,门,发,发,现,现,的,的,“,“,问,问,题,题,逐,逐,年,年,减,减,少,少,，,，,社,社,会,会,形,形,象,象,提,提,升,升,明,明,显,显,”,”,。,。,（,二,二,）,）,依,依,法,法,治,治,税,税,和,和,依,依,法,法,行,行,政,政,任,任,重,重,道,道,远,远,1.,从,从2006,年,年,至,至,今,今,全,全,市,市,税,税,收,收,执,执,法,法,检,检,查,查,情,情,况,况,越,权,权,执,执,法,法,、,、,滥,滥,用,用,权,权,力,力,等,等,严,严,重,重,违,违,法,法,行,行,为,为,还,还,不,不,同,同,程,程,度,度,存,存,在,在,。,。,具,具,体,体,表,表,现,现,为,为,：,：,任,任,意,意,行,行,使,使,自,自,由,由,裁,裁,量,量,权,权,、,、,税,税,收,收,核,核,定,定,时,时,故,故,意,意,改,改,变,变,税,税,目,目,、,、,不,不,按,按,规,规,定,定,税,税,率,率,征,征,收,收,、,、,不,不,按,按,规,规,定,定,处,处,罚,罚,（,（,如,如,未,未,申,申,报,报,纳,纳,税,税,处,处,于,于1,万,万,多,多,元,元,的,的,罚,罚,款,款,，,，,见,见,征,征,管,管,法,法,第,第62,条,条,的,的,规,规,定,定,）,）,、,、,“,“,买,买,税,税,引,引,税,税,”,”,（,（,今,今,年,年,离,离,任,任,审,审,计,计,中,中,发,发,现,现,的,的,问,问,题,题,）,）,、,、,野,野,蛮,蛮,粗,粗,暴,暴,执,执,法,法,、,、,侵,侵,害,害,纳,纳,税,税,人,人,权,权,益,益,（,（,见,见,近,近,年,年,来,来,执,执,法,法,检,检,查,查,通,通,报,报,）,）,。,。,2.,当,当前行,政,政复议,和,和行政,诉,诉讼案,件,件主要,特,特点,一是案,件,件数总,体,体呈上,升,升趋势,，,，总局,和,和省局,受,受理的,复,复议案,件,件逐年,增,增加，,1、纳,税,税人行,政,政救济,的,的风险,2005,年,年，全,国,国税务,机,机关办,理,理了大,量,量的复,议,议应诉,案,案件，,已,已办结,的,的复议,案,案件中,，,，复议,决,决定维,持,持和撤,消,消、变,更,更的比,率,率为56：44；人,民,民法院,审,审结的,税,税务行,政,政诉讼,案,案件中,，,，判决,维,维持和,撤,撤消、,变,变更的,比,比率为48：52。,近年来,纳,纳税人,向,向市局,申,申请复,议,议案件,有,有7起,，,，其中,受,受理5,起,起，2,起,起被变,更,更；,二是大,多,多数税,务,务行政,案,案件是,个,个人和,私,私营企,业,业（个,体,体、合,伙,伙）提,起,起的；,三是县,级,级局、,税,税务所,（,（分局,）,）、稽,查,查局是,引,引起税,务,务行政,复,复议、,诉,诉讼案,件,件的主,要,要单位,；,；,四是征,税,税和处,罚,罚是争,议,议的焦,点,点；,五是原,具,具体行,政,政行为,被,被撤销,变,变更比,重,重较大,；,；,六是纳,税,税人主,体,体认定,引,引发的,争,争议；,七是要,求,求附带,审,审查税,收,收规范,性,性文件,的,的案件,数,数呈上,升,升趋势,。,。3.,税,税务,人,人员职,务,务犯罪,案,案件时,有,有发生,据不完,全,全统计,，,，2005年8月至2006年12月税,务,务系统,税,税务涉,税,税渎职,犯,犯罪,共439起，,其,其中滥,用,用职权,罪,罪76,起,起，玩,忽,忽职守,罪,罪255起，,徇,徇私舞,弊,弊不征,、,、少征,税,税款罪79起,，,，徇私,舞,舞弊发,售,售发票,、,、抵扣,税,税款、,出,出口退,税,税罪25起、,徇,徇私舞,弊,弊不移,交,交刑事,案,案件罪4起，,根,根据以,上,上统计,，,，玩忽,职,职守罪,占,占整个,涉,涉税渎,职,职犯罪,的,的58%。,而2006年,全,全国仅,国,国家税,务,务局系,统,统因渎,职,职侵权,被,被检察,机,机关立,案,案查处,的,的税务,人,人员就,有,有144人。,从总局,纪,纪检组,监,监察局,有,有关资,料,料随机,选,选取的17个,案,案例分,析,析，其,中,中属于,玩,玩忽职,守,守罪案,件,件13,件,件，受,贿,贿罪1,件,件，滥,用,用职权,罪,罪1件,，,，徇私,舞,舞弊不,征,征或少,征税款2件；,涉,涉案税,务,务干部20人,，,，其中,县,县处级,干,干部5,人,人，乡,科,科级干,部,部3人,，,，一般,干,干部12人，,被,被判处,刑,刑罚的10人,，,，定罪,免,免诉的10人,。,。,构成犯,罪,罪的风,险,险,特,特别是,最,最高人,民,民检察,院,院“反,渎,渎职侵,权,权局”,成,成立，,从,从2005年,下,下半年,到,到2006年,，,，检察,机,机关对,工,工商、,税,税务、,土,土管等,部,部门职,务,务犯罪,重,重点查,处,处。全,国,国税务,系,系统每,件,件重大,税,税案中,，,，都有,税,税务人,员,员被查,处,处和追,究,究。,河北省,枣,枣强县,部,部分皮,毛,毛加工,企,企业涉,嫌,嫌虚开,发,发票案,件,件（“,利,利剑二,号,号”行,动,动），,涉,涉嫌违,法,法的7,名,名税务,干,干部被,检,检察机,关,关逮捕,，,，另有,部,部分违,纪,纪干部,正,正在处,理,理中。,4.,税,税务人,员,员职务,犯,犯罪案,件,件特点,（1）,涉,涉案人,员,员集中,在,在一线,税,税源管,理,理部门,和,和负有,审,审批职,责,责的基,层,层领导,干,干部；,（2）,涉,涉案企,业,业的犯,罪,罪行为,多,多集中,在,在与增,值,值税专,用,用发票,有,有关的,业,业务上,；,；,（3）,涉,涉案税,务,务机关,不,不同程,度,度存在,疏,疏于管,理,理，制,度,度落实,不,不到位,的,的问题,；,；,（4）,涉,涉案企,业,业比较,多,多，税,款,款损失,巨,巨大，,单,单个案,子,子的涉,案,案金额,动,动辄上,百,百万；,（5）17个,案,案中有11案,司,司法机,关,关以税,务,务机关,制,制定的,内,内部管,理,理制度,为,为依据,，,，认定,涉,涉案税,务,务人员,未,未能完,全,全依照,有,有关制,度,度开展,工,工作，,导,导致公,共,共财产,、,、国家,和,和人民,利,利益遭,受,受重大,损,损失。,（三）,小,小结,1.,随,随着社,会,会经济,发,发展和,市,市场主,体,体呈多,元,元化发,展,展趋势,，,，税收,执,执法环,境,境异常,复,复杂，,涉,涉税行,政,政复议,、,、行政,诉,诉讼案,件,件呈不,断,断上升,趋,趋势；,2.,税,税收执,法,法人员,执,执法风,险,险防范,意,意识不,足,足；,3.,检,检察机,关,关加大,对,对渎职,侵,侵权案,件,件的查,处,处力度,，,，导致,执,执法风,险,险遽然,增,增大，,以,以玩忽,职,职守犯,罪,罪为,主的涉,税,税渎职,犯,犯罪也,时,时有发,生,生；,4.,执,执法风,险,险如不,加,加以消,减,减和控,制,制，必,将,将影响,税,税收事,业,业的长,远,远发展,和,和税收,执,执法人,员,员的健,康,康成长,。,。,二、税,收,收执法,风,风险成,因,因分析,（一）,税,税收执,法,法风险,概,概念,1.,税,税收执,法,法风险,是,是指税,务,务机关,及,及其执,法,法人员,在,在实施,税,税收管,理,理、税,款,款征收,、,、税务,稽,稽查、,行,行使处,罚,罚等税,收,收执法,过,过程中,，,，因主,观,观上的,故,故意或,过,过失致,使,使执法,不,不当、,执,执法错,误,误或行,政,政不作,为,为给国,家,家和纳,税,税人造,成,成一定,的,的物质,和,和精神,上,上的损,失,失，而,被,被追究,刑,刑事责,任,任、行,政,政责任,或,或者执,法,法过错,责,责任的,可,可能性,。,。,2.,税,税收执,法,法风险,概,概念的,内,内涵与,外,外延,（1）,风,风险的,主,主体：,税,税务机,关,关及其,所,所属的,税,税收执,法,法人员,。,。,（2）,风,风险的,客,客体：,风,风险主,体,体未能,正,正确履,行,行税收,征,征管职,能,能，侵,犯,犯了国,家,家正常,的,的税收,征,征管秩,序,序，侵,犯,犯、损,害,害了国,家,家、纳,税,税人的,利,利益。,(3)主观方,面,面：指征税主,体,体主观上故意,和,和过失。,(4)客观方,面,面：征税主体,实,实施了作为违,法,法或不作为从,而,而产生执法风,险,险。,(5)结果方,面,面：因侵犯、,损,损害国家、纳,税,税人利益而被,追,