Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,会计学,1,会计学,教案,中国人民大学商学院会计系,主讲教师 徐经长,第四章 流,动,动资产,第一节,货,货币资,金,金,第二节,短,短期投,资,资,第三节,应,应收及,预,预付款项,第四节,存,存货,第一节,货,货币资金,货币资金是企业资金,周,周转过程中,以,以货币形式,表,表现的那一,部,部分流动资,产,产，包括库,存,存现金、银,行,行存款和其,他,他货币资金,。,。,一、现金,二、银行存,款,款,三、其他货,币,币资金,一、现金,现金是指企业的,库,库存现金，,包,包括库存的,、,、用于日常,零,零星开支的,人,人民币和外,币,币。在货币,资,资金中，库,存,存现金的流,动,动性最大。,（一）现金,管,管理的有关,规,规定,1、现金的,使,使用范围。,2、库存现,金,金的限额。,3、现金的,日,日常收支控,制,制。,1、现金的,使,使用范围,(1)职工,的,的工资、津,贴,贴。,(2)个人,的,的劳务报酬,。,。,(3)根据,国,国家规定颁,发,发给个人的,科,科学技术、,文,文化艺术、,体,体育等各种,奖,奖金。,(4)各种,劳,劳保、福利,费,费用以及国,家,家规定的对,个,个人的其他,支,支出。,(5)向个,人,人收购农副,产,产品和其他,物,物资的价款,。,。,(6)出差,人,人员必须随,身,身携带的差,旅,旅费。,(7)结算,起,起点(现行,会,会计实务中,为,为1000,元,元)以下的,零,零星开支。,(8)中国人民,银,银行确定需要支,付,付现金的其他支,出,出。,2、库存现金的,限,限额,为了加强现金管,理,理，保证各单位,日,日常零星开支的,需,需要，现金管,理,理暂行条例规,定,定，凡在银行开,户,户的单位，银行,根,根据实际需要，,核,核定3天5天,日,日常零星开支所,需,需的库存现金限,额,额；边远地区和,交,交通不便地区的,开,开户单位，可多,于,于5天，但不得,超,超过15天的日,常,常零星开支。日,常,常零星开支需要,量,量不包括企业每,月,月发放工资和不,定,定期差旅费等大,额,额现金支出。,企业需要增加或,减,减少库存现金限,额,额时，应向开户,银,银行提出申请，,由,由开户银行核定,。,。,3、,现金,的日常收支控制,企业的现金收入,应,应于当日送存开,户,户银行，当日送,存,存确有困难的，,由,由开户银行确定,送,送存时间。,企业不得擅自坐,支,支现金。,企业从开户银行,提,提取现金时，应,当,当写明用途，由,本,本企业会计部门,负,负责人签字盖章,，,，经开户银行审,核,核后，予以支付,。,。,（二）现金收支,的,的核算,企业设置“现金,”,”科目。该科目,属,属资产类科目，,借,借方登记现金的,增,增加，贷方登记,现,现金的减少，期,末,末借方余额，反,映,映库存现金的余,额,额。,1、现金收入的,核,核算,企业收入现金的,主,主要途径有：,（1）职工交回,的,的差旅费剩余款,（2）收取销售,给,给不能转账的集,体,体或个人销货款,（3）收取转账,起,起点以下的小额,销,销售款,（4）从银行提,取,取现金,等。,企业收入现金时,，,，根据审核无误,的,的记账凭证，借,记,记“现金”科目,，,，贷记有关科目,。,。,2、现金支出的,核,核算,企业支出现金时,，,，根据审核无误,的,的记账凭证，借,记,记有关科目，贷,记,记“现金”科目,。,。,（三）现金的清,查,查,1、库存现金的,清,清查包括出纳人,员,员每日的清点核,对,对和清查小组定,期,期和不定期的清,查,查。现金清查的,基,基本方法是实地,盘,盘点。,2、现金的清点,核,核对，是指出纳,人,人员每日终了时,清,清点库存现金，,并,并将库存数与现,金,金日记账的当天,余,余额相核对。现,金,金的清查工作一,般,般由清查小组主,持,持，清查盘点时,，,，出纳人员应在,场,场。清查完毕，,应,应编制“现金盘,点,点报告表”，,列,列明实存、账存,与,与盈亏金额，以,便,便据此进行现金,的,的管理和盈亏的,核,核算。,现金清查中的账,账,账核对与账实核,对,对原理,总账,日记账,库存现金,不符,账账核对,错账更正,账实核对,不符,会计处理,3、现金清查,的,的会计处理,现金的长款或,短,短款一般先通,过,过“待处理财,产,产损溢-待,处,处理流动资产,损,损溢”科目进,行,行核算，待查,明,明原因后，再,根,根据不同原因,及,及处理结果，,将,将其转入有关,科,科目。具体核,算,算过程如下：,（1）现金长,款,款,应,应支付给有,关,关人员或单位,的,的,借,借：待处理,财,财产损溢-,待,待处理流动资,产,产损溢,贷,贷：,其,其他应付款-应付现金溢,余,余,原,原因不明,的,的,经,经批准后,借,借,：,：待处理财产,损,损溢-待处,理,理流动资产损,溢,溢,贷,贷：营业,外,外收入,（2）现金短,款,款,应,应由责任人,赔,赔偿的,借,借：其他,应,应收款-应,收,收现金短缺款,（,（或现金）,贷,贷,：,：待处理财产,损,损溢-待处,理,理流动资产损,溢,溢,应,应由保险,公,公司赔偿的,借,借：,其,其他应收款-应收保险赔,款,款,贷,贷：待处理,财,财产损溢-,待,待处理流动资,产,产损溢,原,原因,不,不明的，经批,准,准后,借,借：管理费,用,用,贷,贷：待处理,财,财产损溢-,待,待处理流动资,产,产损溢,二、,银,银行,存,存款,银行,存,存款是指,企,企业,存,存入,银,银行,或,或其,他,他金,融,融机,构,构的,货,货币,资,资金,。,。,（一,）,）银,行,行存,款,款管,理,理制,度,度,1、,银,银行,存,存款,账,账户,的,的开,设,设,2、,支,支付,结,结算,方,方式,3、,银,银行,结,结算,纪,纪律,1、,银,银行,存,存款,账,账户,的,的开,设,设,账户,类,类型,作,作,用,用,基本,存,存款,账,账户,企,企业,办,办理,日,日常,转,转账,结,结算,和,和现,金,金收,付,付；,企业,的,的工,资,资、,奖,奖金,等,等现,金,金的,支,支取,；,；,一般,存,存款,账,账户,企,企业,可,可通,过,过本,账,账户,办,办理,转,转账,结,结算,和现,金,金缴,存,存；,但不,能,能办,理,理现,金,金支,取,取；,临时,存,存款,账,账户,企,企业,因,因临,时,时经,营,营活,动,动需,要,要开,立,立的,账,账户,；,；,可办,理,理转,账,账结,算,算和,办,办理,现,现金,收,收付,；,；,专用,存,存款,账,账户,企,企业,因,因特,定,定用,途,途需,要,要开,立,立的,账,账户,。,。,2、,支,支付,结,结算,方,方式,（1,）,）支,付,付方,式,式,1),银,银行,汇,汇票,，,，异,地,地支,付,付使,用,用。,2),商,商业,汇,汇票,，,，分,商,商业,承,承兑,汇,汇票,和,和银,行,行承,兑,兑汇,票,票两,种,种，,同,同城,和,和异,地,地支,付,付均,可,可使,用,用。,3),银,银行,本,本票,，,，分,定,定额,银,银行,本,本票,和,和不,定,定额,银,银行,本,本票,，,，同,城,城支,付,付使,用,用。,4),支,支票,，,，分,现,现金,支,支票,和,和转,账,账支,票,票，,同,同城,支,支付,使,使用,。,。,5),信,信用,卡,卡，,分,分为,单,单位,卡,卡和,个,个人,卡,卡两,种,种，,同,同城,和,和异,地,地均,可,可使,用,用。,(2)结,算,算方,式,式,1),汇,汇兑,，,，分,信,信汇,和,和电,汇,汇，,异,异地,结,结算,使,使用,。,。,2),委,委托,收,收款,，,，分,邮,邮寄,、,、电,报,报划,回,回两,种,种，,同,同城,和,和异,地,地结,算,算均,可,可使,用,用。,3),托,托收,承,承付,，,，异,地,地结,算,算使,用,用。,4),信,信用,证,证，,国,国际,结,结算,的,的主,要,要方,式,式。,3、,银,银行,结,结算,纪,纪律,中国,人,人民,银,银行,支,付,付结,算,算办,法,法,规,规定,：,：,单位,和,和个,人,人办,理,理支,付,付结,算,算，,不,不准,签,签发,没,没有,资,资金,保,保证,的,的票,据,据或,远,远期,支,支票,，,，套,取,取银,行,行信,用,用；,不,不准,签,签发,、,、取,得,得和,转,转让,没,没有,真,真实,交,交易,和,和债,权,权债,务,务的,票,票据,，,，套,取,取银,行,行和,他,他人,资,资金,；,；不,准,准无,理,理拒,绝,绝付,款,款，,任,任意,占,占用,他,他人,资,资金,；,；不,准,准违,反,反规,定,定开,立,立和,使,使用,账,账户,。,。,（二）银,行,行存款的,核,核算,企业设置,“,“银行存,款,款”科目,。,。该科目,属,属于资产,类,类科目，,其,其借方登,记,记收入的,存,存款数额,，,，贷方登,记,记支出的,存,存款数额,，,，月末借,方,方余额反,映,映企业银,行,行存款的,结,结余数额,。,。,1、银行,存,存款收支,的,的核算,（1）银,行,行存款收,入,入的核算,。,。,企业收入,银,银行存款,时,时，根据,银,银行存款,收,收款凭证,及,及有关单,据,据，借记,“,“银行存,款,款”科目,，,，贷记有,关,关科目。,（2）银,行,行存款支,出,出的核算,。,。,企业支出,银,银行存款,时,时，根据,银,银行存款,付,付款凭证,及,及有关单,据,据，借记,有,有关科目,，,，贷记“,银,银行存款,”,”科目。,2、银行,支,支付结算,及,及其处理,在会计实,务,务中，企,业,业可根据,不,不同情况,，,，采用不,同,同的支付,结,结算方式,。,。,（1）银,行,行汇票,（2）商,业,业汇票,（3）银,行,行本票,（4）支,票,票,（5）汇,兑,兑,（6）委,托,托收款,（7）托,收,收承付,（8）信,用,用卡,（9）信,用,用证,（1）银,行,行汇票,银行汇票,是,是出票银,行,行签发的,，,，由其在,见,见票时按,照,照实际结,算,算金额无,条,条件支付,给,给收款人,或,或者持票,人,人的票据,。,。,银行汇票,的,的出票银,行,行为银行,汇,汇票的付,款,款人。银,行,行汇票一,律,律记名；,银,银行汇票,的,的付款期,限,限为1个,月,月(按次,月,月对日计,算,算，到期,遇,遇例假日,顺,顺延)。,银行汇票,的,的收款人,可,可以将银,行,行汇票背,书,书转让给,他,他人，背,书,书转让以,不,不超过出,票,票金额的,实,实际结算,金,金额为限,。,。,（2）商,业,业汇票,商业汇,票,票是出,票,票人签,发,发的，,委,委托付,款,款人在,指,指定日,期,期无条,件,件支付,确,确定的,金,金额给,收,收款人,或,或者持,票,票人的,票,票据。,在银行,开,开立账,户,户的法,人,人以及,其,其他组,织,织之间,，,，必须,具,具有真,实,实的交,易,易关系,或,或债权,债,债务关,系,系，才,能,能使用,商,商业汇,票,票。,分类：,按承兑,人,人不同,分,分为商,业,业承兑,汇,汇票和,银,银行承,兑,兑汇票,。,。,商业承,兑,兑汇票,是,是按交,易,易双方,约,约定，,由,由付款,人,人或收,款,款人签,发,发，由,银,银行以,外,外的付,款,款人承,兑,兑的商,业,业汇票,。,。,银行承,兑,兑汇票,是,是由银,行,行承兑,，,，由在,承,承兑银,行,行开立,存,存款账,户,户的付,款,款人签,发,发的商,业,业汇票,。,。,付款期,限,限：,由交易,双,双方商,定,定，但,最,最长不,得,得超过