浙江省金华市第一中等职业学校,基础会计第三版,第八章 会计核算程序,我们已经学完了会计核算的七个步骤，请同学们回忆一下是哪七种方法,1、设置账户,2,、,复式记账,3、填制和审核凭证,4、,登记账簿,5、成本计算,6、财产清查,7、编制财务会计报表,我们已经学完了会计核算的七个步骤，请同学们回忆一下是哪七种方,经济业务发生,填制和审核凭证,设置账户,复式记账,登记账簿,成本计算,财产清查,编制财务会计报告,会计核算方法体系，整个过程就是会计核算程序,经济业务发生填制和审核凭证设置账户登记账簿成本计算财产清查编,名 词,解 释,会计核算程序,（会计核算组织形式）,是指在会计核算中，,账簿组织,、,记账程序,和,会计报表,有机结合的形式。,账簿组织,是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。,记账程序,是指从审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。,名 词解 释会计核算程序是指在会计核算中，账簿组织、记账,选择会计核算程序应符合的要求,（1）要与本单位经济活动的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应；,（2）要在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作的效率。,我国常用的会计核算程序的种类,（1）记账凭证核算程序 （主要介绍）,（2）科目汇总表核算程序（主要介绍）,（3）汇总记账凭证核算程序,（4）多栏式日记账核算程序,（5）日记总账核算程序,选择会计核算程序应符合的要求（1）要与本单位经济活动的性质、,原始凭证,总分类账,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证,汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,请同学们观察该程序图，指出登记总分类账的依据是什么？,原始凭证 总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这就是记账凭证核算程序的特点,登记总账的依据是：记账凭证,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，这就是记账凭证核算程序的特,记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序,凭证、账簿设计：,记账凭证一般采用收款、付款、转账凭证；,总账及现金、银行存款日记账均采用三栏式；,明细账根据管理需要进行设置。,记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序凭证、账簿设计：,业务1：2010年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖4000千克，16 000 元，对方代垫运杂费400 元，增值税款2 720 元，开出转账支票支付货款，材料已验收入库,下面我们通过具体的业务来学习记账凭证核算程序,说说这个业务相关的原始凭证有哪些？,业务1：2010年2月2日，宏光饼干厂从白云贸易公司购进白糖,具体步骤,第一步：会计根据,增值税专用发票、运输发票、收料单及转账支票存根,填制付款凭证,银行存款,2010,2,2,银付,01,购入白糖验收入库,原材料,白糖,应交税费,应交增值税（进项税额）,1 6 4 0 0 0 0,2 7 2 0 0 0,￥1 9 1 2 0 0 0,张三,李四,4,具体步骤第一步：会计根据增值税专用发票、运输发票、收料单及转,第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账,银 行 存 款 日 记 账,账号：户名：,2010,年,凭证,摘 要,对方科目,支票号,借 方,贷 方,余 额,月,日,类别,号数,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,1,6,5,3,7,9,0,0,2,2,支付货款,1,9,1,2,0,0,0,1,4,6,2,5,9,0,0,第二步：出纳根据付款凭证登记银行存款日记账,第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账,2010,年,凭证,摘要,对方科目,收 入,发 出,结 存,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,月,日,字,号,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,200,4,8,0,0,0,0,2,2,购入,4000,1,6,4,0,0,0,0,原材料明细账分类账,第三步：会计根据原始凭证和付款凭证登记明细账2010年凭证摘,除了原材料明细账外，还要登记什么明细账？,还要登记应交税费应交增值税的明细账,除了原材料明细账外，还要登记什么明细账？还要登记应交税费应,2010年,凭证,编号,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,合计,进项税额,已交,税金,合计,销项税额,出口退税,进项税,额转出,2,1,期初余额,贷,5100.00,2,银付01,购料,2720.00,2720.00,应交税费应交增值税明细账,2010年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日合计进项税额已交合计,请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？,银行存款,2010,2,2,银付,01,购入白糖验收入库,原材料,白糖,应交税费,应交增值税（进项税额）,1 6 4 0 0 0 0,2 7 2 0 0 0,￥1 9 1 2 0 0 0,张三,李四,4,请同学们观察付款凭证，指出需要登记哪些总账？银行存款2010,总 分 类 账,会计科目：,原材料,2010,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,核对号,借或贷,余 额,月,日,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,1,4,9,4,0,0,0,2,2,银付01,购入,1,6,4,0,0,0,0,总 分 类 账会计科目：原材料 2010年凭证号摘,总 分 类 账,会计科目：,银行存款,2010,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,核对号,借或贷,余 额,月,日,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,1,6,5,3,7,9,0,0,2,2,银付01,购料,1,9,1,2,0,0,0,总 分 类 账会计科目：银行存款2010年凭证号摘 要借,总 分 类 账,会计科目：,应交税费,2010,年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,核对号,借或贷,余 额,月,日,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,2,1,期初余额,5,1,0,0,0,0,2,2,银付01,购料,2,7,2,0,0,0,总 分 类 账会计科目：应交税费2010年凭证号摘 要借,以上这个过程就是程序图中的第一步到第四步,记账凭证核算程序有哪些优缺点？适合什么企业采用？,以上这个过程就是程序图中的第一步到第四步 记账凭证核算程序有,优点,记账程序简单、明了；对应关系清晰；,总账反映的内容详细，便于核对。,缺点,登记总账的工作量大,适用范围,规模小，业务量少的单位,优点 记账程序简单、明了；对应关系清晰；缺点 登,课堂小结,记账凭证核算程序的特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账,该月份内发生的每一笔经济业务都按该步骤循环进行账务处理，月末，再进行对账、结账，编制财务会计报告，完成记账凭证核算程序中第、步工作。,课堂小结记账凭证核算程序的特点：根据记账凭证逐笔登记总分类,记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、业务量少的企业采用，那么规模大、业务量多的企业该采用哪种程序呢？,我们来看看能不能用什么方法来简化一下登记总账的工作量,记账凭证核算程序的缺点是登记总账的工作量大，适合规模小、业务,原始凭证,总分类账,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证,汇总表,财务会计报告,核对,核对,记账凭证核算程序的记账程序图,原始凭证 总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行,原始凭证,总分类账,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金、银行存款日记账,明细分类账,原始凭证,汇总表,财务会计报告,核对,核对,请同学们观察该程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？,科目汇总表,原始凭证 总分类账记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证现金、银行,两者登记总账的依据不同,直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我们称之为记账凭证核算程序，那么,根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？,该程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账,两者登记总账的依据不同直接根据记账凭证逐笔登记总账的程序，我,科目汇总表核算程序,主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。与其他会计核算程序的最大区别,下面我们就来学习如何编制科目汇总表,科目汇总表核算程序主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表,会计科目,账页,借方发生额,贷方发生额,记账凭证起讫号数,库存现金,银行存款,其他应收款,原材料,生产成本,应付账款,短期借款,应交税费,实收资本,科目汇总表,年1月1日至15日 汇字第1号,会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行,编制方法,（1）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）,（2）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。,“一定时期”具体指什么？,由业务量大小确定，一般可5天、10天或15天,编制方法（1）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证,举 例,资料：教材P165-P167,要求：1、根据所填制的记账凭证，采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略）,2、根据编制的科目汇总表登记总分类账,步骤一,将本月115天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理；,步骤二,在工作底稿上，将所涉及的账户开设“丁”字账；,举 例资料：教材P165-P167步骤一将本月115天所填,步骤三,将所涉及“库存现金”账户的115天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记“丁”字账的借贷方；,库存现金,10,50000,50000,115天合计 50010,115天合计 50000,步骤四,采用全部汇总的方法按115天汇总一次编制科目汇总表；,步骤三将所涉及“库存现金”账户的115天记账凭证依日期先后,会计科目,账页,借方发生额,贷方发生额,记账凭证起讫号数,库存现金,银行存款,其他应收款,原材料,生产成本,应付账款,短期借款,应交税费,实收资本,科目汇总表,年1月1日至15日 汇字第1号,50010,50000,会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行,步骤五,根据编制的115天的科目汇总表登记总分类账,库存现金总账,09年,凭证,摘 要,对方科目,类,页,借 方,贷 方,余 额,月,日,类别,号数,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,1,1,期初余额,9,0,0,0,0,15,汇1,115日汇总过入,5,0,0,1,0,0,0,5,0,0,0,0,0,0,步骤五根据编制的115天的科目汇总表登记总分类账 库存现金,步骤六,将记账凭证中“库存现金”账户的1631天金额依日期先后顺序，登记“丁”字账的借贷方；,库存现金,10,50000,50000,115天合计 50010,115天合计 50000,280,1631天合计280,步骤七,采用全部汇总的方法按1631天汇总编制科目汇总表；,步骤六将记账凭证中“库存现金”账户的1631天金额依日期先,会计科目,账页,借方发生额,贷方发生额,记账凭证起讫号数,库存现金,银行存款,其他应收款,原材料,生产成本,应付账款,短期借款,应交税费,实收资本,科目汇总表,年1月16日至31日 汇字第2号,280,会计科目账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金银行,步骤八,根据编制的1631天的科目汇总表登记