,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,主讲人：,第五章 出纳账簿的设置与登记,主讲人：第五章 出纳账簿的设置与登记,第三节 出纳备查簿的格式和登记方法,一、出纳备查账簿的意义和种类,二、出纳备查账簿的登记,第三节 出纳备查簿的格式和登记方法 一、出纳备查账簿的,出纳备查账簿（也称辅助账簿），是根据企业内部管理的需要，对某些在日记账和分类账中不能登记或登记不全的会计事项进行补充登记的账簿。通过设置出纳备查账簿，可以为加强内部管理或对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。,一、出纳备查账簿设置的意义和种类,出纳备查账簿（也称辅助账簿），是根据企业内部管,出纳人员所涉及的备查账簿主要有：支票领用登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、托收承付、委托收款登记簿、托收承付、委托收款付款登记簿等。出纳备查簿的格式一般由各单位根据需要自行确定。,一、出纳备查账簿设置的意义和种类,出纳人员所涉及的备查账簿主要有：支票领用登记簿,支票领用登记簿，是用以记录和反映空白转账支票领用和报销情况的一种账簿。签发空白转账支票，原则上不予办理。在特殊情况下，确须签发不填写金额的转账支票时，必须经用款单位领导同意，方可签发。,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,支票领用登记簿，是用以记录和反映空白转账支票领用,空白转账支票必须要在事先不能确定采购商品的数量、金额或劳务费用的条件下才能签发。签发前，首先由用款人填写“支票领用单”，并经用款单位领导批准，然后由出纳人员根据领导批准的“支票领用单”签发空白转账支票。签发时，除大小写金额和日期空置外，必须填写收款单位名称、账号、开户银行和用途，并加盖银行预留印鉴。并向领用空白转账支票的人员规定限额和报销日期。为了加强对空白转账支票的管理，明确经济责任，防止意外，应建立“支票领用登记簿”。,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,空白转账支票必须要在事先不能确定采购商品的,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,支 票 领 用 单,单位,:,元,领用部门,领用人,领用日期,用 途,对方单位,预计金额,批准人,:,二、出纳备查账簿的登记（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,支 票 领 用 登 记 簿,签发日期,支 票 号 码,收 款 单 位,用 途,预 计 金 额,领用人,支票实 际金额,报销日期,年,月,日,月,日,二、出纳备查账簿的登记（一）支票领用登记簿的格式和登记方法支,新世纪有限公司,2004,年,7,月初发生下列两笔经济业务：,（,1,）,7,月,3,日，供应科采购员刘强需带空白转账支票一张，到本市新华工厂购材料一批，填写“支票领用单”，预计金额,13000,元，经本单位领导（华明）批准，并由出纳人员签发（支票号码,4357,）。,该项经济业务不作会计分录，只需登记“支票领用登记簿”。,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,新世纪有限公司2004年7月初发生下列两笔,（,2,）,7,月,8,日，采购员刘强持材料发票和转账支票存根到财务科办理报销，实际用款金额,15200,元（其中买价,13000,元，增值税,2200,元）。根据发票和支票存根，作如下会计分录：,借：材料采购,13000,应交税费,应交增值税（进项税额）,2200,贷：银行存款,15200,并登记“支票领用登记簿”。,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,（2）7月8日，采购员刘强持材料发票和转账支票存根到财务科办,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,支 票 领 用 单,单位,:,元,领用部门,领用人,领用日期,用 途,对方单位,预计金额,供应科,刘强,07,月,03,日,购买材料,新华工厂,13000,批准人,:,二、出纳备查账簿的登记（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,支 票 领 用 登 记 簿,签发日期,支 票 号 码,收 款 单 位,用 途,预 计 金 额,领用人,支票实 际金额,报销日期,2008,年,月,日,月,日,7,3,4357,新华工厂,购买材料,13000,刘,强,15200,7,8,二、出纳备查账簿的登记（一）支票领用登记簿的格式和登记方法支,支票领用登记簿的登记方法,（,1,）签发时，出纳人员应在“支票领用登记簿”上填写签发日期、支票号码、收款单位、用途和预计金额等，并由领用人在“支票领用登记簿”上签名或盖章；,（,2,）报销时，出纳人员根据支票实际用款数在“支票领用登记簿”上填写实际金额和报销日期。,二、出纳备查账簿的登记,（一）支票领用登记簿的格式和登记方法,支票领用登记簿的登记方法 二、出纳备查账簿的登记（一）支票,应收票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下，销货单位收到购货单位承兑的商业汇票和汇票到期日收回货款或退回承兑商业汇票以及将票据贴现、转让等情况的一种账簿。,（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法,二、出纳备查账簿的登记,应收票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下,二、出纳备查账簿的登记,应收票据备查登记簿,年,购货单位,合同号码,商 业 汇 票 纪 录,产 品 发 出 纪 录,收 款、贴 现、转让纪录,票据 种类,签发 日期,汇 票 号 码,承兑 日期,货款 金额,发货 日期,发票 号码,产 品 名 称,数 量,货款 金额,已 收 款,已 贴 现,已 转 让,日期,金额,日期,金额,日期,被背书单位,金额,备注,二、出纳备查账簿的登记应收票据备查登记簿年购货单位合同号码商,（,1,）、新世纪有限公司根据购销双方签订的,91,号合同规定，苏州红星商场订购甲产品,90,台，每台售价,600,元，计,54000,元，增值税,9180,元，共计,63180,元。甲产品,90,台于,2004,年,6,月,10,日一次发运给苏州商场。产品发出后，应登记“应收票据备查登记簿”，具体登记方法见表,55,。,6,月,23,日，收到该商场,6,月,20,日签发并承兑的商业汇票三张，其中第一张商业承兑汇票（号码为,10,），承兑日期,7,月,20,日，金额,24000,元；第二张商业承兑汇票（号码为,11,），承兑日期,8,月,20,日，金额,20000,元；第三张商业承兑汇票（号码为,12,），承兑日期,9,月,20,日，金额,19180,元。根据销售发票（号码为,018,）作如下会计分录：,借：应收票据,苏州商场,63180,贷：主营业务收入,54000,应交税费,应交增值税（销项税额）,9180,并登记“应收票据备查登记簿”,二、出纳备查账簿的登记,（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法,（1）、新世纪有限公司根据购销双方签订的91号合同规定，苏州,（,2,）新世纪有限公司根据邮寄路程约,3,天，在,7,月,17,日将,7,月,20,日到期的商业承兑汇票（号码为,10,），填写委托收款结算凭证，金额,24000,元，委托开户银行办理托收。于,7,月,23,日接到银行转来“收账通知”时，作如下会计分录：,借：银行存款,24000,贷：应收票据,苏州商场,24000,并登记“应收票据备查登记簿”,二、出纳备查账簿的登记,（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法,（2）新世纪有限公司根据邮寄路程约3天，在7月17日将7月2,（,3,）新世纪有限公司急需支付货款，因资金不足，将苏州商场,8,月,20,日到期的商业承兑汇票（号码为,11,），于,8,月,1,日向银行申请贴现，月贴现率,6%,。首先，根据商业汇票填制贴现凭证，并在贴现凭证第一联上加盖预留印鉴，然后连同商业汇票一并送交银行。银行审批同意贴现，并发出“收账通知”，企业收到收账通知时，应按实际收到的贴现金额,19200,元,20000,（,1-206%30,）,，作如下会计分录：,借：银行存款,19200,财务费用,800,贷：应收票据,苏州商场,20000,并登记“应收票据备查登记簿”,二、出纳备查账簿的登记,（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法,（3）新世纪有限公司急需支付货款，因资金不足，将苏州商场8月,（,4,）新世纪有限公司,9,月,6,日向胜利工厂购买材料一批，价款,18000,元，增值税,3060,元，共计,21060,元。经与该厂协商同意，将苏州商场,9,月,20,日到期的商业承兑汇票（号码为,12,），背书转让给该厂，差额,1880,元当即签发转账支票结清货款。根据支票存根和购货发票，作如下会计分录：,借：材料采购,18000,应交税费,应交增值税（进项税额）,3060,贷：应收票据,苏州商场,19180,银行存款,1880,并登记“应收票据备查登记簿”,二、出纳备查账簿的登记,（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法,（4）新世纪有限公司9月6日向胜利工厂购买材料一批，价款18,二、出纳备查账簿的登记,应收票据备查登记簿,年,购货单位,合同号码,商 业 汇 票 纪 录,产 品 发 出 纪 录,收 款、贴 现、转让纪录,票据 种类,签发 日期,汇 票 号 码,承兑 日期,货款 金额,发货 日期,发票 号码,产 品 名 称,数 量,货款 金额,已 收 款,已 贴 现,已 转 让,日期,金额,日期,金额,日期,被背书单位,金额,苏州,91,商业,6.20,10,7.20,24000,6.10,18,甲产品,90,54000,7.23,24000,商场,91,承唏,6.20,11,7.20,20000,6.10,18,8.1,20000,苏州,91,汇票,6.20,12,7.20,19180,6.10,18,9.6,胜利工厂,19180,备注,二、出纳备查账簿的登记应收票据备查登记簿年购货单位合同号码商,二、出纳备查账簿的登记,（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方法,应收票据备查登记簿的登记方法,应收票据备查登记簿的“购货单位”、“合同号码”、“商业汇票记录”栏，根据收到的商业承兑汇票填列，“产品发出记录”栏，根据发货时间、发票填列，“收款、贴现、转让记录”栏，分别根据银行转来的收款通知、银行同意贴现的收款通知以及票据转让的时间、金额填列。,二、出纳备查账簿的登记（二）应收票据备查登记簿的格式和登记方,应付票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下，购货单位承兑的商业汇票和到期日支付款项等情况的一种账簿。,二、出纳备查账簿的登记,（三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法,应付票据备查登记簿，是用以记录和反映在采用商业汇票结算方式下,二、出纳备查账簿的登记,（三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法,应付票据备查登记簿,年,收款 合同,合同号码,摘要,商 业 汇 票 纪 录,付 款 纪 录,备 注,票据 种类,汇票 号码,签发 日期,第一次,第二次,第三次,第一次,第二次,第三次,承兑 日期,金 额,承兑 日期,金 额,承兑 日期,金 额,日 期,金 额,日 期,金 额,日 期,金 额,二、出纳备查账簿的登记（三）应付票据备查登记簿的格式和登记方,（,1,）,2004,年,5,月,25,日，新世纪有限公司根据,98,号合同，向鞍山钢铁厂采购生铁,150,吨，价款,30000,元，增值税,5100,元，当即由购货单位签发并承兑的,6,月,25,日到期的商业承兑汇票（号码为,39,）一张交鞍山钢铁厂，材料尚未到厂。根据销售发票，作如下会计分录：,借：材料采购,30000,应交税费,应交增值税（进项税额）,5100,贷：应付票据,鞍山钢铁厂,35100,并登记“应付票据备查登记簿”,二、出纳备查账簿的登记,（三）应付票据备查登记簿的格式和登记方法,（1）2004年5月25日，新世纪有限公司根据98