,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新个人所得税速懂培训,新个人所得税速懂培训,目录,一、纳税人,二、纳税项目,三、税率,四、免税项目,五、减征项目,目录,一、纳税人,第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。,纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。,一、纳税人 第一条 在中国境内有住所，或者无,1,、谁是个税的纳税人？,个人所得税的纳税人简单讲，就是符合两个条件的个人：一是拿到了应该纳税的收入；二是自身的身份在个人所得税法的规定范围内。,税法的意思可以简单理解为：如果是税收居民，在全世界拿到的收入都有申报纳税的义务；如果不是税收居民，那么可以只就中国境内的收入申报纳税。比如内地作家莫老就是税收居民，全球所得纳税，香港作家金老就是非税收居民，只就在中国境内所得纳税。,1、谁是个税的纳税人？个人所得税的纳税人简单讲，就是符合两个,2,、为什么要区分居民个人和非居民个人？,这样区分，法理上的原因是，作为居民个人，已经享受中国所有的公共财政支出的福利（安全、交通等），当然也应该承担全面纳税的义务；作为非居民个人，只享受部分公共福利，当然也只承担部分义务。另外还有个重要的原因是，其他主要发达国家都明确了居民个人和非居民个人的概念，如果我们国家不明确，碰到跨国收入，可能会出现重复征税，对纳税人不利。,2、为什么要区分居民个人和非居民个人？ 这样区,3,、什么是住所？,住所是国际上判断税收居民个人的一个重要标准。住所和平常所说的住房是不一样的，也不是指有产权的房子。也就是说，有住所不代表一定有自己的房产。住所的核心判断标准是比较固定的住处、有长期居住的意愿，和平常所说的,“,定居,”,很相似。比如在中国有住所，可能是因为：,1.,户口在中国；,2.,家庭在中国；,3.,主要的资产和社会关系都在中国,而且在中国习惯性居住，所谓习惯性居住的意思，就是即使出国学习工作出差旅游等，结束了还是要回到中国。,3、什么是住所？ 住所是国际上判断税收居民个人,4,、什么是居住时间？,居住时间，直观的理解就是在中国境内停留的时间，再具体算法上有点小复杂。按照现在的文件规定，一般情况下，出境、入境当天都按一天计算。比如出入境记录上,1,号来、,3,号走，实际可能只待了,1,天多一点，但计算居住时间都按整天计算，就是,3,天；不过内地到香港和到澳门来回的，当天可以算半天，比如,1,号从香港来，,3,号再回到香港去，居住时间可以算,2,天（,0.5+1+0.5,）。新法实施后，这些规定会不会跟着调整，暂不可知。,4、什么是居住时间？ 居住时间，直观的理解就是,5,、综合所得税款的计算顺序,把全年所有的工资、,8,折的劳务报酬、,5.6,折的稿酬、,8,折的特许权使用费加在一起；,扣除,60000,元；,扣除,“,三险一金,”,；,扣除子女教育费、继续教育费、大病医疗费、住房贷款利息或住房租金、赡养老人支出；,扣除捐款、年金、商业健康险等允许扣除或减免的项目；,查找七档税率表，乘以税率，减去速算扣除数；,扣除符合条件的境外税款。,最终的计算结果，就是全年综合所得应该交的税款。,5、综合所得税款的计算顺序,二、纳税项目,第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：,工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,二、纳税项目第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税,1.,什么是工资、薪金所得？,工资薪金所得是指个人在企业、机关团体及其他社会经济组织工作所获得的工资、薪金。为适应对外开放，根据国际上将工人的劳动收入称之为工资，职员的劳动收入谓之为薪金的习惯，我国税法把工资、薪金并列相称，而工资、薪金构成主要包括职工、个人的如下劳动收入: 工资、薪金、加薪、劳动分红及各类津贴、补贴。其中，工资、薪金收入中的奖金，是指工资性质的奖金，不包括省级人民政府、国家部委以上单位颁发的科学、技术、文化等创造发明奖金。,1.什么是工资、薪金所得？ 工资薪金所得是指个,2,、什么是劳务报酬所得？,劳务报酬所得是指个人收入调节税的征税对象之一。是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。这些所得如果是以工资、薪金形式从其工作单位领取的，则属于工资、薪金所得，不属于劳务报酬所得。,2、什么是劳务报酬所得？ 劳务报酬所得是指个人,3,、什么是稿酬所得？,稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。将稿酬所得独立划归一个征税项目，面对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。稿酬所得应当与般劳务报酬相对区别，并给于适当优惠照顾。,这里所说的作品，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。,3、什么是稿酬所得？ 稿酬所得，是指个人因其作,4,、什么是特许权使用费所得？,特许权使用费所得是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。因特许权属于一种产权，具有获利的效能，能得到相应的报酬，故对特许权使用费所得应依法征收所得税，我国个人所得税法就规定，对个人取得的特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20% 比例税率征税。,4、什么是特许权使用费所得？ 特许权使用费所得,5,、什么是经营所得？,个体工商户的生产、经营所得，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税。,个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。适用5%至35%的5级超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。,5、什么是经营所得？ 个体工商户的生产、经营所,6,、什么是利息、股息、红利所得？,利息所得，即债权人凭借拥有的债权而取得的收益，包括因存款、贷 款、欠款和各种债券所产生的收益等所得； 股息所得，即股份公司根据股东投资的股数和盈利情况分配给股东的以现金、赠送红股等形式支付的报 酬等所得；红利所得，即股东从公司得到的超过股息部分的利润等所得。,6、什么是利息、股息、红利所得？ 利息所得，即,7,、什么是财产租赁所得？,财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。,个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。,财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。,7、什么是财产租赁所得？ 财产租赁所得是指个人,三、税率,第三条 个人所得税的税率,（一）综合所得。使用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；,（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；,（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，使用比例税率，税率为百分之二十。,三、税率第三条 个人所得税的税率,四、免税项目,第四条,(1)省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;,(2)储蓄存款利息，财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息;,(3)按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴;,(4)福利费、抚恤金、救济金;,(5)保险赔款;,四、免税项目第四条,(6)军人的转业费、复员费;,(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资;,(8)按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金;,(9)按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;,(10)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，可以免税。,(6)军人的转业费、复员费;,另外个人所得税法中规定下列项目经批准可以减征个人所得税：,(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;,(2)因严重自然灾害造成重大损失的;,(3)其他经国务院财政部门批准减税的。,另外个人所得税法中规定下列项目经批准可以减征个人所得税：,五、减征项目,第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人大代表常委会备案。,(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;,(2)因严重自然灾害造成重大损失的;,(3)其他经国务院财政部门批准减税的。,五、减征项目第五条 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具,管理税收 专业创造价值,谢谢观看,管理税收 专业创造价值,