,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Company Logo,*,Click to edit Master title style,LOGO,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,固定资产加速折旧 研发费用加计扣除政策解析,Company Logo,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,一,.,财政部 国,家,家税务总局,关,关于完善固,定,定资产加速,折,折旧企业所,得,得税政策的,通,通知,（,财税,2014,75,号,）,二,.,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,（,国家税务总,局,局公告,2014,年第,64,号,）,三,.,财政部 国,家,家税务总局,关,关于,进一步,完善固定资,产,产加速折旧,企,企业所得税,政,政策的通知,（,财税,2015,106,号,）在（,财税,2014,75,号,）规定的“,六,六大行业”,基,基础上新增,轻,轻工、纺织,、,、机械、汽,车,车等四个加,速,速折旧行业,。,。,固定资产加,速,速折旧,意义,减少应纳税,所,所得额,增加以后年,度,度可弥补亏,损,损数,公告,执行没有设,定,定截止时间,例：当期应,纳,纳税所得额,2,万元，把企,业,业,5000,元以下的固,定,定资产分类,汇,汇总后进行,申,申报，当期,应,应纳企业所,得,得税可能为,0,，甚至会出,现,现结转以后,期,期间可以弥,补,补的亏损。,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,对生物药品,制,制造业，专,用,用设备制造,业,业，铁路、,船,船舶、航空,航,航天和其他,运,运输设备制,造,造业，计算,机,机、通信和,其,其他电子设,备,备制造业，,仪,仪器仪表制,造,造业，信息,传,传输、软件,和,和信息技术,服,服务业等行,业,业企业（以,下,下简称六大,行,行业），,2014,年,1,月,1,日后购进的,固,固定资产（,包,包括自行建,造,造），允许,按,按不低于企,业,业所得税法,规,规定折旧年,限,限的,60%,缩短折旧年,限,限，或选择,采,采取双倍余,额,额递减法或,年,年数总和法,进,进行加速折,旧,旧。,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,六大行业按,照,照国家统计,局,局国民经,济,济行业分类,与,与代码（,GB/4754-2011,）确定。,六大行业企,业,业是指以上,述,述行业业务,为,为主营业务,，,，其固定资,产,产投入使用,当,当年主营业,务,务收入占企,业,业收入总额,50%,（不含）以,上,上的企业。,所,所称收入总,额,额，是指企,业,业所得税法,第,第六条规定,的,的收入总额,。,。,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,企业在,2014,年,1,月,1,日后购进并专门用于研,发,发活动的仪器,、,、设备，单,位,位价值不超,过,过,100,万元的，可,以,以一次性在,计,计算应纳税,所,所得额时扣,除,除；单位价,值,值超过,100,万元的，允,许,许按不低于,企,企业所得税,法,法规定折旧,年,年限的,60%,缩短折旧年,限,限，或选择,采,采取双倍余,额,额递减法或,年,年数总和法,进,进行加速折,旧,旧。,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,用于研发活,动,动的仪器、,设,设备范围口,径,径，按照,国,国家税务总,局,局关于印发,（,（企业研究,开,开发费用税,前,前扣除管理,办,办法（试行,）,）的通知,（国税发,2008,116,号）或科,学,学技术部财,政,政部国家税,务,务总局关于,印,印发（高新,技,技术企业认,定,定管理工作,指,指引）的通,知,知（国科,发,发火,2008,362,号）规定执,行,行。,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,企业专门用,于,于研发活动,的,的仪器、设,备,备已享受上述,优,优惠政策的，在享受研,发,发费加计扣,除,除时，按照,国家税务,总,总局关于印,发,发（企业研,发,发费用税前,扣,扣除管理办,法,法（试行）,）,）的通知,（,（国税发,2008,116,号）、财,政,政部国家税,务,务总局关于,研,研究开发费,用,用税前加计,扣,扣除有关政,策,策问题的通,知,知（财税,2013,70,号）的规定,，,，就已经进,行,行会计处理,的,的折旧、费,用,用等金额进,行,行加计扣除,。,。,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,企业持有的,固,固定资产，,单,单位价值不,超,超过,5000,元的，可以,一,一次性在计,算,算应纳税所,得,得额时扣除,。,。企业在,2013,年,12,月,31,日前持有的,单,单位价值不,超,超过,5000,元的固定资,产,产，其折余,价,价值部分，,2014,年,1,月,1,日以后可以,一,一次性在计,算,算应纳税所,得,得额时扣除,。,。,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,关于固定资,产,产加速折旧,税,税收政策有,关,关问题的公,告,告,企业采取缩,短,短折旧年限,方,方法的，对,其,其购置的新,固,固定资产，,最,最低折旧年,限,限不得低于,企,企业所得税,法,法实施条例,第,第六十条规,定,定的折旧年,限,限的,60,；企业购,置,置已使用过,的,的固定资产,，,，其最低折,旧,旧年限不得,低,低于实施条,例,例规定的最,低,低折旧年限,减,减去已使用,年,年限后剩余,年,年限的,60%.,最低折旧年,限,限一经确定,，,，一般不得,变,变更。,例：新购置,一,一个机器设,备,备税法规定,最,最低折旧年,限,限为,10,年。那么符,合,合加速折旧,条,条件，采取,缩,缩短折旧年,限,限方式加速,折,折旧的，最,低,低折旧年限,不,不低于,10*60%=6,年,如果该设备,为,为已使用过,5,年的，那么,符,符合加速折,旧,旧条件，采,取,取缩短折旧,年,年限方式加,速,速折旧的，,最,最低折旧年,限,限不低于（,10-5,）,*60%=3,年,固定资产加,速,速折旧政策,及,及申报解读,理解公告的,几,几个要素,行业划分：,六,六个特殊行,业,业,VS,所有行业,企业划分：,小,小型微利企,业,业,VS,一般企业,固定资产价,值,值：,5000,元、,100,万,固定资产用,途,途：一般,VS,研发,VS,研发生产共,用,用,加速折旧方,法,法：一次性,扣,扣除,VS,缩短折旧年,限,限或,双倍余额递减法,或,或者年数总和法,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,CompanyLogo,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,固定资产加速折,旧,旧,操作步骤,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,经营行业,资产类型及价值,企业类型,折旧方法,行业,六大行业,所有行业,小型微,利企业,一般企业,5000,元以下的,2014,年,1,月,1,日后购进的固定,资,资产（包括自行,建,建造,的）,一次性扣除,缩短折旧年限或,双,双倍余额递减法,或,或年数总和法,2014,年,1,月,1,日后新购进的单,位,位价值不超过,100,万元的研发和生,产,产经营共用的仪,器,器、设备,2014,年,1,月,1,日后新购进的单,位,位价值超过,100,万元的研发和生,产,产经营共用的仪,器,器、设备,5000,元以下的,新购进的单位价,值,值不超过,100,万元的专门用于,研,研发活动的仪器,、,、设备,新购进的单位价,值,值超过,100,万元的专门用于,研,研发活动的仪器,、,、设备,一次性扣除,一次性扣除,缩短折旧年限或,双,双倍余额递减法,或,或年数总和法,缩短折旧年限或,双,双倍余额递减法,或,或年数总和法,一次性扣除,申报途径,网上申报,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,申报途径,网上申报,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,申报途径,网上申报,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,申报途径,网上申报,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,申报途径,征收服务厅申报,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,申报途径,网上申报：不填,报,报,固定资产加速折,旧,旧明细表,无法申报成功,前台申报：不填,报,报,固定资产加速折,旧,旧明细表,前台不受理,一期填报，多期,收,收益：,固定资产加速折,旧,旧明细表,是累计报表。当,期,期申报完成，以,后,后申报期有变化,填,填报新增加数；,无,无变化抄报上期,数,数据。,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,固定资产加速折,旧,旧,申报表,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,固定资产加速折,旧,旧,申报表,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,缩短折旧年限或,加,加速折旧（六大行业、,5000,元以上）,缩短折旧年限或,加,加速折旧（其它行业、,100,万元以上）,一次性扣除（,5000,元以下所有固定,资,资产、,100,万元以下研发或,研,研发与生产共用,设,设备）,固定资产加速折,旧,旧,申报表,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,固定资产计税基,础,础,享受加速折旧政,策,策后的当月（季,）,）折旧额,本年度,1,月,1,日至当（月）季,的,的累计折旧额,固定资产加速折,旧,旧,申报表,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,会计未加速折旧,，,，税法加速折旧,的,的，填写第,8,列、,10,列、,11,列和第,13,列、,15,列、,16,列，据此进行纳,税,税调减。,会计与税法均加,速,速折旧的，填写第,9,列、,10,列、,12,列和第,14,列、,15,列、,17,列，据此统计优,惠,惠政策情况。,固定资产加速折,旧,旧,申报表,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,季度申报表中：,加速折旧额,（,15,栏）,大于正常折旧额,（,14,栏）,，且正常折旧额,（,14,栏）,大于,100,元的户数为,有效申报,固定资产加速折,旧,旧,表填报,所有行业企业,一次性扣除（两,种,种情况）,企业持有的单位,价,价值不超过,5000,元的固定资产,填报,固定资产加速折,旧,旧（扣除）明细,表,表,第,9,、,12,行,2014,年,1,月,1,日后新购进的单,位,位价值不超过,100,万元的专门用于,研,研发活动的仪器,、,、设备。填报,固定资产加速折,旧,旧（扣除）明细,表,表,第,911,行,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,固定资产加速折,旧,旧,表填报,所有行业企业,一次性扣除,例：,D,企业,按季度申报企业,所,所得税。,2015,年,3,月购进一件全新,的,的与生产经营活,动,动有关的工具并,当,当月投入使用，,单,单位价值为,4500,元，会计上一次,性,性扣除处理，暂,不,不考虑残值，企,业,业所得税分季预,缴,缴。,固定资产加速折,旧,旧政策及申报解,读,读,固定资产加速折,旧,旧,表填报,所有行业企业,一次性扣除,D,企业购入的单位,价,价值不超过,5000,元的固定资产，,可,可以一次性在计,算,算应纳税所得额,时,时扣除。因此企,业,业在,2015,年度二季度预缴,申,申报时（,3,月购进，,4,月开