单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2017/11/22,#,二,0,一七年十一月二十四日,大信会计师事务所特殊一般合伙辽宁分所,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,1,企业内部掌握体系建设,企业内部掌握体系建设,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,2,名目,Contents,企业内控根本学问,一、企业内控建设整体要求,二、企业内部掌握根本标准,三、企业内部掌握应用指引,四、企业内控手册编制流程,五、企业内控手册编制案例,六、内控建设人员技能要求,如何编制内控手册,沟通内容,一、企业内控建设整体要求,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,3,1.1,内控建设是顶层设计的要求,自2023年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2023年1月1日起扩大到国内主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上市公司执行，同时鼓舞非上市的大中型企业提前执行。,2023年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合公布了企业内部掌握根本标准；2023年4月，五部委又联合公布了包括应用指引、评价指引和审计指引在内的企业内部掌握配套指引。企业内部掌握根本标准和企业内部掌握配套指引共同构建了中国企业内部掌握标准体系。,1.2,执行企业内控具有重要意义,促进企业防范重大风险，实现可持续进展战略的必定要求。,贯彻中心”走出去”战略，促进我国企业参与国际市场竞争。,为世界供给中国式方案，乐观探究公司治理有效有效途径。,一、企业内控建设整体要求,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,4,1.3企业内部掌握标准体系内容,内,控,体,系,根本标准,应用指引,评价指引,鉴证指引,内掌握度,处于最高层次，起到统驭作用；是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和内掌握度的根本依据。,居于主体地位，具体标准和指导企业内控建设，目前共18项指引构成。,为企业内部掌握自我评价供给的指导和要求，包括评估内容标准、程序方法、报告要求等。,会计师事务所执行内部掌握审计业务的执业准则。,对通用性框架体系的补充，通过共性化设计，将企业内部掌握标准体系落到实处。,二、企业内部掌握根本标准,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,5,2.1企业内部掌握的目标,1.合理保证企业经营治理合法合规,2,维护资产安全,3.,保证财务报告及相关信息真实 完整,4.,提高经营效率效果,5.促进企业实现进展战略,强调企业在法律允许范围内开展经营活动，严禁违法经营、非法获利。,确保货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗窃；爱护实物资产，防止低价出售，要充分发挥资产效能，提高资产治理水平。,财务报告及相关信息反映的是企业的过去与现状，可猜测企业将来进展，是投资人投资决策、债权人信贷决策、治理者治理决策、宏观部门政策决策的重要依据。,建立和实施内控的内在要求之一是相互制衡、相互监视，这一要求看似与提高效率、效果相冲突，实际上是协调全都的，由于无视掌握的经营治理，将导致重大风险发生，企业难以为继，最终降低了经营效率。,实现进展战略是内控的最高目标，也是终极目标，企业在内控上下功夫，实现前四工程标，提高核心竞争力，促进实现进展战略。,二、企业内部掌握根本标准,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,6,2.2企业内部掌握的原则,1,、全面性原则,2,、重要性原则,3,、制衡性原则,4,、适应性原则,5、本钱效益原则,内部掌握应当贯穿决策、执行和监视全过程，掩盖企业及其所属单位的各种业务和事项。,内部掌握应当在全面掌握的根底上，关留意要业务事项和高风险领域。,内部掌握应当在治理构造、机构设置及权责安排、业务流程等方面形成相互制约、相互监视，同时兼顾运营效率。,内部掌握应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水公平相适应，并随着状况的变化准时加以调整。,内部掌握应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效掌握。,二、企业内部掌握根本标准,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,7,2.3企业内部掌握的要素,1,、内部环境,2,、风险评估,3、掌握活动,4,、信息与沟通,5、内部监视,内部环境处于内部掌握五大要素之首，是企业实施内部掌握的重要根底。内部环境包含治理构造、机构设置及权责安排、内部审计、人力资源政策、企业文化、进展战略、社会责任等。,是企业准时识别、系统分析经营活动中与实现内部掌握目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部掌握的重要环节。,是企业依据风险评估结果，承受相应的掌握措施，将风险掌握在可承受度之内，是企业实施内部掌握的重要手段。掌握活动一般包括不相容职务分别、授权审批掌握、会计系统掌握、财产爱护掌握、预算掌握、运营分析掌握、绩效考评掌握等。,是企业准时准确地收集传递与内部掌握相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进展有效沟通，是企业实施内部掌握的重要条件。,是企业应对内部掌握建立与实施状况进展监视检查，评价内部掌握的有效性，觉察内部掌握缺陷，应当准时加以改进，是企业实施内部掌握的重要保证。,二、企业内部掌握根本标准,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,8,内部监督,信息与沟通,控制活动,风险评估,内部环境,促进实现发展战略,提高经营效率效果,财务信息真实完整,维护资产安全,经营管理合法合规,业务活动,1,业务活动,2,业务活动,3,业务活动,4,业务活动,5,2.4企业内部掌握的关系,三、企业内部掌握应用指引,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,9,企业内部掌握应用指引第1号,企业内部掌握应用指引第2号,企业内部掌握应用指引第3号,企业内部掌握应用指引第4号,企业内部掌握应用指引第5号,企业内部掌握应用指引第6号,企业内部掌握应用指引第7号,企业内部掌握应用指引第8号,企业内部掌握应用指引第9号,企业内部掌握应用指引第10号,企业内部掌握应用指引第11号,企业内部掌握应用指引第12号,企业内部掌握应用指引第13号,企业内部掌握应用指引第14号,企业内部掌握应用指引第15号,企业内部掌握应用指引第16号,企业内部掌握应用指引第17号,企业内部掌握应用指引第18号,组织架构,进展战略,人力资源,社会责任,企业文化,资金活动,选购业务,资产治理,销售业务,争论与开发,工程工程,担保业务,业务外包,财务报告,全面预算,合同治理,内部信息传递,信息系统,争论与开发,应用指引,公司层面内控,业务层面内控,3.1,组织架构,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,10,组织架构根本概述,依据国家有关法律法规、股东大会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构包括治理构造和内部机构设置。,主要风险与应对措施,治理构造形同虚设,机构设置不科学,明确董监高职责权限、任职条件、议事规章,三重一大集体决策,合理设置内部机构,组织架构符合制度要求,对子公司管控要标准,3.2进展战略,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,11,进展战略根本概述,进展战略是指企业在对现实状况和将来趋势进展综合分析和科学猜测的根底上，制定并实施的中长期进展目标与战略规划。进展战略包括制定进展目标和编制战略规划两个层面。,组织实施进展战略,内外因素分析,制定进展目标,目标论证,编制战略规划,审议批准,分解生成年度打算,编制全面预算,预算指标分解,预算指标考核，保障实现目标,供给实施保障，促进措施落实,3.2进展战略,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,12,主要风险与应对措施,缺乏明确进展战略,进展战略不切实际,进展战略变动频繁,实施不到位，无法实现战略目标,建立健全组织机构,科学制定进展目标,依据目标做好规划,严格审议战略方案,进展战略 有效实施,战略监控期后评估,3.3,人力资源,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,13,人力资源根本概述,人力资源是指企业组织生产经营活动而录任用的各种人员，包括董事、监事、高级治理人员和一般员工，其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和，能够对财宝的制造起奉献作用，成为社会财宝的源泉，并能够被企业组织所利用。人力资源包括高管人员决策层和执行层、专业技术人员和一般员工。人力资源核心工作是人员的引进、开发、使用与退出。,主要风险与应对措施,人员构造不合理,开发机制不健全,人员使用不科学,退出机制不标准,科学制定人力需求打算,标准程序选聘人才,签订劳务用工合同,试用培训考核上岗,建立鼓励约束机制,3.4,社会责任,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,14,社会责任根本概述,是指企业在经营进展过程中应当履行的社会职责和义务。,社会责任有哪些内容,社会责任,保障安全生产,保证产品质量,重视环境爱护,做好节省资源,促进 社会就业,保障职工权益,支持慈善事业,削减工伤和职业病，保障劳动者的生命安全和身体安康,履行产品质量承诺，敬重维护消费者权益，企业道德底线,环境爱护法、清洁生产法；生态文明，可持续进展理。,社会稳定是大计，制造就业环境，是企业应尽义务。,即是社会和谐稳定需要，也是企业长远进展需求,乐善好施，扶贫济困，传承中华民族传统美德。,3.4,社会责任,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,15,主要风险与应对措施,安全措施不到位,产品质量低劣,污染铺张严峻,员工爱护就业缺乏,建立安全监管,加强质量掌握,留意环保节省,保障员工权益,促进社会就业,支持慈善事业,3.5,企业文化,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,16,企业文化根本概述,企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此根底上形成的行为标准的总称。,主要风险与应对措施,缺乏向上文化，导致员丧失信念、分散力、竞争力,缺乏创新、协作和风险意识,缺乏诚恳守信经营理念，导致舞弊,培育自身文化，表达企业进展愿景，向上价值观。,重视重组文化，公平对待双方员工。,高层领先垂范，用先去带动团队，营造文化环境。,加强文化宣传，确保不同层次员工中共同遵守,3.6,资金活动,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,17,资金活动根本概述,资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和进展的根底，打算着企业的竞争力量和可持续进展力量。,主要风险与应对措施,筹资决策不当,投资决策失误,资金调度不合理,资金管控不严格,筹资须科学认证,依规使用筹资资金,加强偿债治理,标准投资行为,合理安排资金投放构造,严格掌握并控风险,统筹协调营运资金治理,建立追责制度,3.7 选购业务,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,18,选购业务根本概述,购是指购置物资或承受劳务及支付款项等相关活动。,主要风险与应对措施,选购打算安排不合理，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源铺张。,选购方式不合理，供给商选择不当，授权审批不标准，致使选购物资质次价高，消失舞弊或患病欺诈。,验收付款不严格，付款审核不严，造成选购物资、资金损失或信用受损。,尽量集中物资选购,建立归口审批机制,科学标准选择供给商,做好物资验收工作,加强选购付款治理,建立退货治理制度,3.8 资产治理,2024年11月18日,内部资料，请勿转载,19,资产治理根本概述,资产是企业从事生产经营活动并实现进展战略的物质根底，包括存货、固定资产、无形资产等资产类别。资产治理是指企业对资产从“进入到退出”各个环节加以标准的治理活动。,主要风险与应对措施,存货积压或短缺，造成流淌资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。,固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，致使企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源铺张；,无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，导致法律纠纷、缺乏可持续进展力量。,标准存货治理流程并严格执行,科学制定占用量，合理确定存货选购日期和数量。,重视资