Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,了解企业需缴纳的税种,1,1,了解企业需缴纳的税种1,1,征收机关,征收税种,国税局系统,增值税、营业税、企业所得税,地税局系统,城建税、（地方）教育费附加、车船税、印花税、个人所得税,海关系统,关税、进口环节的增值税,地方财政部门,工会经费,征收机关征收税种国税局系统增值税、营业税、企业所得税地税局,2,国税税种介绍,一、增值税,增值税是对我国从事,销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。,在征收管理上按照一定的标准划分为：,一般纳税人,小规模纳税人,国税税种介绍一、增值税,3,增值税,增值税,4,增值税,税率：,增值税一般纳税人,17%,增值税小规模纳税人,3%,增值税税率：,5,增值税,一般纳税人应纳税额的计算：,应纳税额,=,当期销项税额,-,当期进项税额,销项税额,=,销售额,税率,例：销售一批货物，售价为,40000,元，则：,销项税额,=,40000(1+17%),17%=5811.97,元,含税价,不含税价,增值税一般纳税人应纳税额的计算：含税价不含税价,6,增值税,进项税额,：,从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税税额,。,从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。,增值税进项税额：,7,增值税,增值税专用发票,可以抵扣,专用发票,增值税增值税专用发票,8,增值税,增值税普通发票,不可以抵扣,普通发票,增值税增值税普通发票,9,增值税,混合销售行为：,例：销售一批货物，货款,40000,元，运费,1000,元，客户打款,40200,元。,1.,混合销售按从高征收：,销项税额,=41000,（,1+17%)17%=5957.26,元,2.,运费,200,元以单独的运费发票给客户,销项税额,=40000,（,1+17%)17%=5811.97,元,差额,=5957.26-5811.97=145.29,元,增值税混合销售行为：,10,营业税,2012,年,1,月,1,日上海市首先开展营改增试点。,2012,年,9,月北京市进行第二个营改增推广。至,2012,年底，全国营改增试点地区已扩大为上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。,营改增试点行业包括交通运输业和部分现代服务业。,营业税2012年1月1日上海市首先开展营改增试点。2012年,11,营业税,序号,税率,1,交通运输业,陆路运输服务,11%,水路运输服务,航空运输服务,管道运输服务,上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际简易征收，统一适用,3%,征收率,营业税序号税率1交通运输业陆路运输服务11%水路运输服务航空,12,营业税,序号,税率,2,部分现代服务业,研发和技术服务,研发服务、技术装让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务,6%,信息技术服务,软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务,文化创意服务,设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务,物流辅助服务,航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务,有形动产租赁服务,有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁,17%,鉴证咨询服务,认证服务、鉴证服务、咨询服务,6%,上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际简易征收，统一适用,3%,征收率,营业税序号税率2部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术装,13,企业所得税,企业所得税,是指对中华人民共和国境内的企业（,居民企业,及,非居民企业,）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照,中华人民共和国企业所得税法,缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。,企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业,14,企业所得税,税率,企业所得税的税率为,25%,的比例税率。,国家需要重点扶持的,高新技术企业,为,15%,，,小型微利企业,为,20%,，,非居民企业,为,20,%,。,企业所得税税率,15,企业所得税,企业所得税计算方法：,企业应纳所得税额,=,当期应纳税所得额*适用税率,应纳税所得额,=,收入总额,-,准予扣除项目总额,企业所得税企业所得税计算方法：,16,企业所得税,准予扣除的项目：,业务招待费：,企业所得税法实施条例,第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照,发生额的,60%,扣除,，,但最高不得超过当年销售（营业收入的,5,，也就是说，税法采用的是“,两头卡,”的方式。,企业所得税准予扣除的项目：,17,地税税种介绍,城市维护建设税：,城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。,税率：,7%,地税税种介绍城市维护建设税：,18,地税税种介绍,教育费附加：,教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。,征收率：,3%,地税税种介绍教育费附加：,19,地税税种介绍,地方教育费附加：,地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。,征收率：,2%,地税税种介绍地方教育费附加：,20,地税税种介绍,例：本月应缴纳增值税,12000,元，则本月应缴纳的税费：,应交城建税,=120007%=840,元,教育费附加,=120003%=360,元,地主教育费附加,=120002%=240,元,应交税费,=840+360+240=1440,元,地税税种介绍例：本月应缴纳增值税12000元，则本月应缴纳的,21,地税税种介绍,印花税,印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。,地税税种介绍印花税,22,印花税,税目,范围,税率,纳税人,1,购销合同,包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同,按购销金额,0.3,贴花,立合同人,2,加工承揽合同,包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同,按加工或承揽收入,0.5,贴花,立合同人,3,建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同,按收取费用,0.5,贴花,立合同人,4,建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同,按承包金额,0.3,贴花,立合同,5,财产租赁合同,包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同,按租赁金额,1,贴花。税额不足,1,元，按,1,元贴花,立合同人,印花税税目范围税率纳税人1购销合同包括供应、预购、采购、购销,23,印花税,税目,范围,税率,纳税人,1,购销合同,包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同,按购销金额,0.3,贴花,立合同人,2,加工承揽合同,包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同,按加工或承揽收入,0.5,贴花,立合同人,3,建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同,按收取费用,0.5,贴花,立合同人,4,建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同,按承包金额,0.3,贴花,立合同,5,财产租赁合同,包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同,按租赁金额,1,贴花。税额不足,1,元，按,1,元贴花,立合同人,印花税税目范围税率纳税人1购销合同包括供应、预购、采购、购销,24,地税税种介绍,税目,范围,税率,纳税人,6,货物运输合同,包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同,按运输费用,0.5,贴花,立合同人,7,仓储保管合同,包括仓储、保管合同,按仓储保管费用,1,贴花,立合同人,8,借款合同,银行及其他金融组织和借款人,按借款金额,0.05,贴花,立合同人,9,财产保险合同,包括财产、责任、保证、信用等保险合同,按保险费收入,1,贴花,立合同人,10,技术合同,包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,按所载金额,0.3,贴花,立合同人,地税税种介绍税目范围税率纳税人6货物运输合同包括民用航空运输,25,地税税种介绍,税目,范围,税率,纳税人,6,货物运输合同,包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同,按运输费用,0.5,贴花,立合同人,7,仓储保管合同,包括仓储、保管合同,按仓储保管费用,1,贴花,立合同人,8,借款合同,银行及其他金融组织和借款人,按借款金额,0.05,贴花,立合同人,9,财产保险合同,包括财产、责任、保证、信用等保险合同,按保险费收入,1,贴花,立合同人,10,技术合同,包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,按所载金额,0.3,贴花,立合同人,地税税种介绍税目范围税率纳税人6货物运输合同包括民用航空运输,26,印花税,税目,范围,税率,纳税人,11,产权转移书据,包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等,按所载金额,0.5,贴花,立据人,12,营业账簿,生产、经营用账册,记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额,0.5,贴花,其他账簿按件计税,5,元,/,件,立账簿人,13,权利、许可证照,包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证,按件贴花,5,元,领受人,印花税税目范围税率纳税人11产权转移书据包括财产所有权、版权,27,地税税种介绍,个人所得税,个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等,。,地税税种介绍个人所得税,28,地税税种介绍,工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。,个税起征点：,3500,元,个税计算公式：,个税,=,（,工资,-,三险一金,-,起征点,）,税率,-,速算扣除数,应纳税额,地税税种介绍工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、,29,个人所得税,三险一金：个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金,税率：由,3%,上涨到,45%,，有,7,个等级，分别与,7,个不同区间的应纳税额对应,个人所得税三险一金：个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、,30,个人所得税,级数,应纳税所得额,税率,速算扣除数,1,不超过,1500,元的部分,3%,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10%,105,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20%,555,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25%,1005,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,2755,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35%,5505,7,超过,80000,的部分,40%,13505,个人所得税级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过150