单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,造价结算审计经验交流,造价结算审计经验交流,一、工程结算审计过程中应注意的问题（规避风险、提高准确性和合规性）,1、判定所审项目的性质（国资项目、一般社会项目），了解项目管理单位造价管理人员情况，为审计顺利开展做好准备；,2、熟悉审计委托合同中所委托的审计内容和审计要求（包括质量要求、时间要求等），以便成立相应项目审计小组，配备合理的审计力量（负责人、专业人员）；,一、工程结算审计过程中应注意的问题（规避风险、提高准确性,3,、掌握施工合同（含补充协议）有关造价管理方面的约定（主要包括合同形式、结算办法、权利义务、索赔条件、质量及工期要求、材料供应、奖罚条款及其他约定等），以便确定适当的审计方法，,包括：工程量清单招标形式下的结算审计，工料单价法结算审计，一般采用逐项审查法；,一、工程结算审计过程中应注意的问题（规避风险、提高准确性和合规性）,3、掌握施工合同（含补充协议）有关造价管理方面的约定（主要,4,、审计过程中应注意的问题,1,）、做到公平公正、合规合法、廉洁自律、认真细致、条理清晰，是树立审计权威、保证审计质量的前提（个人信用与单位信用）；,2,）、对送审资料（包括招投标文件、询标纪要及承诺、施工合同、补充协议、图纸、图审计要、设计便、现场签证、送审结算书、开竣工报告等）的阅读理解，掌握其所要表达的真正意思，弄清审计的范围和内容，同时还应作好审查记录。如资料不完善则以书面形式通知甲方补充（注意：不能由施工方提供）；,4、审计过程中应注意的问题1）、做到公平公正、合规合法、廉,3,）、现场勘察，拍照或录像，对于现场三方参与的丈量尺寸、数点个数、特殊施工范围确定（如图纸或确定范围内的甩项项目、另行分包项目等）等不仅要拍照或录像，还要做书面现场勘查记录，用文字或图形来记录现场勘查情况，并由三方签字确认；,4,、审计过程中应注意的问题,3）、现场勘察，拍照或录像，对于现场三方参与的丈量尺,4,、审计过程中应注意的问题,4,）、根据送审资料、现场勘查记录及工程量计算规定（有合同约定、定额规则），认真进行工程量计算（手写纸、电子表格、电脑算量）。,4、审计过程中应注意的问题 4）、根据送审资料、现场勘查,根据送审资料、现场勘查记录及工程量计算规定,注意的,点,：,a,）、工程量计算的主要依据是委托单位提供且经甲方现场工程师确认的竣工图纸（有的是只经甲方委托的监理签字），审计时要将竣工图结合变更依据（图审计要、设计变更、施工联系单变更）与施工图相比较，如竣工图与施工图不一致，但变更依据中有此内容，一般予以认可。否则即使现场已施工，但施工图纸中没有相关内容，又没有相应的设计变更或施工联系单，该部分工程量不能计算，除非经甲方以补充书面形式认可；,根据送审资料、现场勘查记录及工程量计算规定注意的点：a）、工,b,）、竣工图结合变更依据与现场勘查情况的比较，如实际另行分包、甩项未做或改用较低档次做法要调减造价（调减工程量或综合单价）。如改用较高档次做法，是否计量则要看有没有变更依据或能否得到甲方追认；,b）、竣工图结合变更依据与现场勘查情况的比较，如实际另行,c,）、应对施工方提供的联系单与甲方提供的联系单（或联系单目录）进行逐项核对，核查施工方是否有意将因变更会造成减少造价的联系单抽掉，蒙混过关；,c）、应对施工方提供的联系单与甲方提供的联系单（或联系单目录,d,）、实行按工程量实结算的工料单价法工程和按工程量清单招标形式的工程结算，其工程量的风险一般应由甲方承担，但对于总价包干合同，其量价风险均由施工方承担，只调整联系单,;,d）、实行按工程量实结算的工料单价法工程和按工程量清单,e,）、计算局部变更工程量时要做到总量与分量的统一,;,f,）、对审计过程中发现的问题要以书面形式或扫描件及时向甲方反馈，保持与甲方管理人员的沟通，对甲方回复的书面或扫描件资料要妥善保管，并按回复意见调整造价。,e）、计算局部变更工程量时要做到总量与分量的统一;,5,）、仔细审核项目计价,a,）、执行按实结算的一般工料单价法项目计价的审计：严格按合同约定的定额规定计价，不能直接套用或定额缺项的，要严格按项目施工工序和定额计价规定进行换算或补充单位估价表；,5）、仔细审核项目计价a）、执行按实结算的一般工料单,b）、工程量清单招标形式下的项目计价的审计分三种情形：,一是与投标报价相同的项目按投标综合单价计价。这里的相同不仅仅指清单项目名称相同，而且要求项目特征所描述的内容与实际施工内容完全相符，否则就不能简单地套用。对于投标组价中是否高套还是低套不予调整；,5）、仔细审核项目计价,b,）、工程量清单招标形式下的项目计价的审计分三种情形：,一是与投标报价相同的项目按投标综合单价计价。这里的相同不仅仅指清单项目名称相同，而且要求项目特征所描述的内容与实际施工内容完全相符，否则就不能简单地套用。对于投标组价中是否高套还是低套不予调整；,5,）、仔细审核项目计价,b）、工程量清单招标形式下的项目计价的审计分三种情形：,二是投标报价相似的项目按投标综合单价相同组价形式换算后的价格计价。这种现象很普遍，主要表现在项目特征所描述的内容与实际施工内容不相符的调整、材料更换的调整、个别组成子目工程量的调整等；,三是新增项目的计价要按合同约定的计价方式进行计价。如合同中没有相关约定，则按照投标综合单价相同组价口径重新组价,;,5,）、仔细审核项目计价,二是投标报价相似的项目按投标综合单价相同组价形式换算后,c）、联系单索赔的计价主要注意三个方面：,一是核实甲方提出的变更内容是否实施，实施是否符合甲方要求，变更完成后施工方是否按时提出了索赔请求，如否可据际情况少计价或不予计价,；,二是甄别施工方提出的索赔请求是否符合计价规定（有理、有据、有节），不予计价；,5,）、仔细审核项目计价,c）、联系单索赔的计价主要注意三个方面：5）、仔细审核项目,三是认真审核甲方的回复意见，如是只签署变更范围或变更工程量的，则应参照合同约定的计价方式进行计价；如签署的是变更项目单价，则要区分综合单价或计税不计费单价或含费税单价进行计价；如签署的是变更项目费用金额，则要区分计税不计费总价或含费税总价进行计价。上述变更费用中，如涉及原有项目的减少，则要调减元项目的相应工程量。,三是认真审核甲方的回复意见，如是只签署变更范围或变更工程量,6,）、材料结算价格的审计,a,）、甲定乙供材料一般按甲方签证价或认质认价单核定的价格计入结算；,b,）、其他乙供材料结算价格的是否调整则要看合同中的约定，主要弄清约定中允许调整的种类、范围以及调整的方法，如属合同约定的风险范围之内的价格波动则不予调整。,6）、材料结算价格的审计a）、甲定乙供材料一般按甲方签,7,）、工程项目取费的审计,a,）、非工程量清单招标工程有合同约定的按约定的取费标准计取相关费用，合同中无约定的可按工程类别和所在地区按费用定额中档次取费标准计算；,b,）、工程量清单招标工程首先有合同约定的按约定的取费标准计取相关费用，合同无约定的应按商务标中相同取费口径和取费标准计算；,C,）、合同中已约定包干的费用不能按取费费率计取（如管理费、利润、组织措施费等），应按预算或投标数额按原有计费程序计入结算。,7）、工程项目取费的审计a）、非工程量清单招标工程有合同,8,）、甲供材料的计价和清算审计,a,）、原预算或商务标中甲供材料已参与计价的，仍应按原价格计入结算，待计算出结算总价后按实际结算定额用量,原价格再从结算总价中扣回；原预算或商务标中甲供材料未参与计价的，仍不计入结算，只需计算出实际结算定额用量，以备清算；,8）、甲供材料的计价和清算审计a）、原预算或商务标中,b,）、甲供材料（含甲供施工用水电费）的清算也是工程结算审计重要环节。首先通过实际结算定额用量与实际甲供数量的对比，可以检查审计工程量计算的准确性，如悬殊过大，则肯定工程量计算（如属包干清单工程量则是原清单工程量计算）有问题；其次是正确核定工程结算造价的必备环节。实务中首先应计算出实际结算定额用量与实际甲供数量的量差（节约量和超领量），而后按实际甲供价格计算出节约造价金额或浪费造价金额，再根据合同约定的分摊原则调增或调减结算造价。,8,）、甲供材料的计价和清算审计,b）、甲供材料（含甲供施工用水电费）的清算也是工程结算审,a,）、工程质量的奖罚执行（按甲方回复意见是否列入审计范围，如列入则按合同约定和验收情况确定）；,9,）、施工合同约定中有关工程质量和工期奖罚的审计,a）、工程质量的奖罚执行（按甲方回复意见是否列入审计范,b,）、工期的奖罚执行：,首先按甲方回复意见是否列入审计范围；,其次根据开、竣工计算实际工期；,三是审核施工方工期索赔的合理性，正确计算工期顺延天数；,最后对照合同工期，计算出工期提前或工期延误天数，并按合同约定的奖罚标准计算工期奖罚金额，并调整结算造价。,9,）、施工合同约定中有关工程质量和工期奖罚的审计,b）、工期的奖罚执行：9）、施工合同约定中有关工程质量和工,10,）、审计质量的内部控制；,11,）、审计报告的编写与装订（审计原则、依据、过程说明、结论及特别事项说明，必要时附有重要复印件，尽力做到免责）。,10）、审计质量的内部控制；,12,）、审计报告和审计费计算资料的交接,13,）、送审资料的归还与客户满意度调查表的送达与索取,14,）、审计资料的收集与存档,15,）、讨论交流,12）、审计报告和审计费计算资料的交接,二、工程结算审计过程中如何处理与施工单位的关系,1,、要努力提高专业技术水平（包括对定额的理解、相关法律法规的掌握、施工规范及现场施工工序和施工方法的熟悉、建筑材料的性能和价格行情的了解等）；,二、工程结算审计过程中如何处理与施工单位的关系1、要努,2,、要坚持原则性与灵活性相结合,a,）、主要认清我们审计单位（提供咨询服务）与甲方、乙方的关系，甲、乙双方是施工合同的主体，坚持合规、公正的审计原则，是我们作为中介机构吃饭的本钱，否则饭碗会被打掉。,b,）、站稳脚跟，做到清正廉洁，不要被施工单位拉下水后又被其反咬一口；,2、要坚持原则性与灵活性相结合,c,）、当审计人员与施工方发生争执时，我们首先应充分运用自己所掌握的丰富的理论和实践知识去说服施工单位；当其双方理解仍不能统一时，可在进一步了解现场实际情况的基础上征询甲方相关管理人员的意见，并尽量争取甲方人员的支持，两家斗一家总比一对一要好，同时也可使甲方知道争议的内容和实质所在；当施工方还不服时，及时向甲、乙双方和自身领导反馈，表明自己该种处理方式的理由，必要时可约定三方一同到当地造价管理部门咨询解决；,c）、当审计人员与施工方发生争执时，我们首先应充分运用,e,）、当双方争执是因送审资料缺陷所引起的时，应及时向甲方反馈，多听取甲方的意见，尽量将问题移交给甲、乙双方，获取甲方的书面回复或双方协商意见，不能武断处理分歧，以免引火烧身、激化矛盾。,e）、当双方争执是因送审资料缺陷所引起的时，应及时向甲方反馈,f,）、当遇上施工方送审结算少算而造成数额较大的造价核增时，应慎重地再次复核，并及时向甲方人员反馈情况，尽力争取甲方的理解和认同，提高审计人员在施工单位心目中的公正威信，缩短审计周期。,f）、当遇上施工方送审结算少算而造成数额较大的造价核增,三、关于工程量清单编制过程中应注意的问题,1,、清单项目的划分要尽量符合清单规范要求；,2,、项目特征描述一定要清楚、全面；,3,、清单工程量的计算即要符合清单计算规则，又要计算结果准确，更不能将图纸中的内容漏项；,三、关于工程量清单编制过程中应注意的问题1、清单项目的划分要,4,、该由投标单位报价时自行考虑的项目尽量不要提供确切的数据，如土石方开挖方式、预算开挖工程量、外运距离以及技术措施费中的挖机型号及数量、垂直运输机械型号及数量、基坑围护及降排水方法等以及其他不形成工程实体的由施工方自行考虑的施工手段；,4、该由投标单位报价时自行考虑的项目尽量不要提供确切的数