Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业,所得税明细表,（A109000）,2021年1月,2020年度企业所得税汇算清缴辅导系列,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业（A109000）2021,1,目,录,1,2,表单基本情况概述,表单填报情况详解,contents,目1表单基本情况概述contents,2,一,表单基本情况概述,一表单基本情况概述,3,基础信息,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报。纳税人应根据税法、财政部,国家税务总局,中国人民银行关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知（财预,201240号）、国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的,公告（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算企业每一纳税年度应缴的企业所得税、总机,构和分支机构应分摊的企业所得税。仅在同一省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有,法人资格分支机构的汇总纳税企业，省（自治区、直辖市和计划单列市）参照上述文件规定制定,企业所得税分配管理办法的，按照其规定填报本表。,基础信息跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A1,4,二,表单调整及填报详解,二表单调整及填报详解,5,2.1,表单调整情况详解,调整情况,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,“,101,纳税申报企业类型”为“分支,机构（须进行完整年度申报并按比例纳,税）”需要同时填报本项。分支机构填,报年度纳税申报时应当就地缴纳企业所,得税的比例。,纳税人根据填表说明填写纳税,申报类型代码。,2.1 表单调整情况详解调整情况跨地区经营汇总纳税企业年度分,6,2.2,表单填报情况详解,政策要点,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,总机构（跨省）适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法,总机构（跨省）,不适用,跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法,总机构（省内）,总机构,缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库的企业。,如：中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公,司、中国银行股份有限公司等,适用跨地区经,营汇总纳税,不使用2017版企业所得税年度纳税申报表，使,用企业所得税月（季）度预缴纳税申报表,跨省,分支机构,不适用跨地区,经营汇总纳税,分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）,分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）,省内,2.2 表单填报情况详解政策要点跨地区经营汇总纳税企业年度分,7,2.2,表单填报情况详解,政策要点,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,总机构和,分支机构,处于不同,税率地区,所得进,行分摊,计算各,自税额,总机构计,算所得,分配,税款,加总计算,应纳税额,税款分配申报,缴纳入库,2.2 表单填报情况详解政策要点跨地区经营汇总纳税企业年度分,8,2.2,表单填报情况详解,表,样,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,行次,项目,金额,1,2,一、实际应纳所得税额,减：境外所得应纳所得税额,3,加：境外所得抵免所得税额,4,二、用于分摊的本年实际应纳所得税额（1-2+3）,三、本年累计已预分、已分摊所得税额（6+7+8+9）,（一）总机构直接管理建筑项目部已预分所得税额,（二）总机构已分摊所得税额,-,-,5,6,7,8,（三）财政集中已分配所得税额,9,（四）分支机构已分摊所得税额,10,其中：总机构主体生产经营部门已分摊所得税额,11,四、本年度应分摊的应补（退）的所得税额（4-5）,-,12,13,14,（一）总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11总机构分摊比例）,（二）财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11财政集中分配比例）,（三）分支机构分摊本年应补（退）的所得税额（11分支机构分摊比例）,15,其中：总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）的所得税额（11总机构主体生产经营部门分摊比例）,16,五、境外所得抵免后的应纳所得税额（2-3）,-,-,17,六、总机构本年应补（退）所得税额（12+13+15+16）,2.2 表单填报情况详解表 样跨地区经营汇总纳税企业年度分摊,9,2.2,表单填报情况详解,填报解析,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,行次,1,2,项目,一、实际应纳所得税额,金额,填表说明,填报表A100000第31行的金额。,填报表A100000第29行的金额。,填报表A100000第30行的金额。,减：境外所得应纳所得税额,加：境外所得抵免所得税额,3,二、用于分摊的本年实际应纳所得税额,4,5,6,填报第1-2+3行的金额。,（1-2+3）,填报企业按照税收规定计算的分支机构本年累计已分摊的所得税额、建筑企业总机构直接,管理的跨地区项目部本年累计已预分并就地预缴的所得税额。填报第6+7+8+9行的合计,金额。,填报建筑企业总机构按照规定在预缴纳税申报时，向其总机构直接管理的项目部所在地按,照项目收入的0.2%预分的所得税额。,三、本年累计已预分、已分摊所得税额,（6+7+8+9）,（一）总机构直接管理建筑项目部已,预分所得税额,7,8,9,（二）总机构已分摊所得税额,（三）财政集中已分配所得税额,（四）分支机构已分摊所得税额,填报企业在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构分摊的所得税额。,填报企业在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由财政集中分配的所得税额。,填报企业在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由所属分支机构分摊的所得税额。,其中：总机构主体生产经营部门,已分摊所得税额,填报企业在预缴申报时已按照规定比例计算缴纳的由总机构主体生产经营部门分,摊的所得税额。,10,2.2 表单填报情况详解填报解析跨地区经营汇总纳税企业年度分,10,2.2,表单填报情况详解,填报解析,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,行次,项目,金额,填表说明,11,四、本年度应分摊的应补（退）的所得税额（4-5）,填报4-5行的余额，不包括境外所得应纳所得税额,（一）总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11,12,13,14,填报第11行总机构分摊比例后的金额。,填报第11行财政集中分配比例后的金额。,填报第11行分支机构分摊比例后的金额。,总机构分摊比例）,（二）财政集中分配本年应补（退）的所得税额,（11财政集中分配比例）,（三）分支机构分摊本年应补（退）的所得税额,（11分支机构分摊比例）,其中：总机构主体生产经营部门分摊本年应补,（退）的所得税额（11总机构主体生产经营部,门分摊比例）,15,填报第11行总机构主体生产经营部门分摊比例后的金额。,16,五、境外所得抵免后的应纳所得税额（2-3）,填报第2-3行的余额。,17,六、总机构本年应补（退）所得税额（12+13+15+16）,填报第12+13+15+16行的合计金额。,2.2 表单填报情况详解填报解析跨地区经营汇总纳税企业年度分,11,2.2,表单填报情况详解,填报解析,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,【例题,1,】湖南省某居民企业分别在湖北、河南和西部地区设立了分支机构,A,、,B,和,C,，,C,分支机构企业所得税适,用税率为,15%,，总机构还设立了主体生产经营部门,E,其账务能够与管理职能部门分开核算。,2020,年,11,月,1,日，,企业根据实际经营需要，将分支机构,B,进行撤销。,2019年各分支机构财务情况,营业收入,职工工资,2000,400,单位：万元,资产总额,机构,A,800,500,B,1500,300,C,E,1000,2500,200,500,300,1000,合计,7000,2600,1400,2.2 表单填报情况详解填报解析跨地区经营汇总纳税企业年度分,12,Click to edit Master title style,Click to edit Master subtitle style,Click to edit Master title sty,13,2.2,表单填报情况详解,填报解析,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,2020年度汇算清缴企业应纳税所得额为1600万元。同时，四季度累计预缴企业所得税241.5万元。,计算总机构和各分支机构缴纳税款情况,一、总机构分摊,应纳税所得额,=16000000*50%=8000000,A分摊应纳税所得额=16000000*50%*0.3688=2950400,C分摊应纳税所得额=16000000*50%*0.1701=1360800,E分摊应纳税所得额=16000000*50%*0.4611=3688800,二、总机构应纳税额=8000000*25%=2000000,A应纳税额=2950400*25%=737600,C应纳税额=1360800*15%=204120,E应纳税额=3688800*25%=922200,该企业应纳税额=2000000+737600+204120+922200=3863920,减免所得税额=1360800*10%=136080,2.2 表单填报情况详解填报解析跨地区经营汇总纳税企业年度分,14,2.2,表单填报情况详解,填报解析,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,总机构用于分摊的本年实际应纳所得税,=,3863920,本年应补（退）所得税额=,3863920,-2415000=1448920,总机构分摊就地缴纳税额=1448920*25%=362230,财政集中分配税额=1448920*25%=362230,A分摊税额=1448920*50%*0.3688=267180.85,C分摊税额=1448920*50%*0.1701=123230.65,E分摊税额=1448920*50%*0.4611=334048.51,2.2 表单填报情况详解填报解析跨地区经营汇总纳税企业年度分,15,2.2,表单填报情况详解,填报解析,跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税,明细表（A109000）,A100000,五、应纳税所得额（19-20-21-22）,税率（25%）,六、应纳所得税额（2324）,减：减免所得税额（填写A107040）,减：抵免所得税额（填写A107050）,七、应纳税额（25-26-27）,16000000,25%,4000000,24,25,26,27,28,136080,3863920,29,应纳,30,税额,加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）,减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）,31,计算,八、实际应纳所得税额（28+29-30）,3863920,2415000,1448920,362230,32,33,34,35,减：本年累计实际已缴纳的所得税,九、本年应补（退）所得税额（31-32）,其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000),财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000),362230,334048.51,36,总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000),2.2 表单填报情况详解填报解析跨地区经营汇总纳税企业年度分,16,2.2,表单填报情况详解,填报解析,企业所