,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,可编辑,*,单击此处编辑母版标题样式,*,可编辑,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/9/14,#,Chapter1-4,练习,1.,按照审计主体不同，审计可以分为（）,A.,整体审计和局部审计,B.,财务报表审计和合规性审计,C.,详细审计和资产负债表审计,D.,政府审计、内部审计和注册会计师审计,D,一、单项选择题,2.,以下对保密要求的说法中不正确的是（）。,A.,注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密,B.,在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息,C.,如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息,D.,接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露,B,3.,审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。,A.,重大过失,B.,没有过失,C.,普通过失,D.,欺诈,A,【,例题,4,单选题,】,在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，,(),是为了实现截止目标。,A.,年前开出的支票是否均在年前入账,B.,应收账款是否属实,C.,存货的跌价准备是否已计提,D.,固定资产是否有充作抵押,答案,:A,【,例题,5,单选题,】,被审计单位应采取库房上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施保护生产所需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的,(),认定。,A.,存在,B.,完整性,C.,列报,D.,计价和分摊,答案：,A,6.,在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）是完整性目标。,A.,有价证券的金额是否予以适当列示,B.,关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露,C.,购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账,D.,实现的销售是否登记入账,D,7.,下列各项中，（）注册会计师应主要审查收入的截止目标。,A.,将未曾发生的销售登记入账,B.,将已发生的销售业务不登记入账,C.,将下年度收入列入本期,D.,将利息收入列入营业收入,C,8.,被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的,(),认定。,A.,计价和分摊,B.,分类和可理解性,C.,发生及权利和义务,D.,存在和完整性,B,9.,注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是（）。,A.,存在,B.,完整性,C.,准确性,D.,计价和分摊,D,10.,注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了,100,万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入,90,万元（将,10,的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的相关认定是（）。,A.,发生,B.,完整性,C.,准确性,D.,计价和分摊,C,11.,注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是,(),。,A.,代编财务信息不需要任何程度的保证,B.,财务信息执行商定程序仅需要有限保证,C.,内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证,D.,验资要合理保证,答案：,B,12.,A,注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司,K,公司,208,年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，,A,注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（,2008,年）,1.,在与甲公司管理层沟通时，,A,注册会计师应当说明该项业务属于,(),。,A.,有限保证的鉴证业务,B.,直接报告业务,C.,其他鉴证业务,D.,合理保证的鉴证业务,【,答案,】A,财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务,THANK YOU,SUCCESS,2024/11/15,15,可编辑,13.,注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是,(),。,A.,财务报表审计,B.,代编财务信息,C.,财务报表审阅,D.,对财务信息执行的商定程序,答案,A,【,例题,14,单选题,】,X,公司,2009,年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的,10%,。注册会计师在审计中发现，虽然,X,公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为,X,公司的做法同时违背了下列认定。其中，你不认可的是,(),。,A,计价和分摊,B,准确性,C,分类和可理解性,D,准确性和计价,【,答案,】C,1.,下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生威胁的有（）。,A.,接受客户提供的礼品或招待,B.,持有被审计单位的股票,C.,代为保管客户资金或其他资产,D.,与客户的高级管理人员之间存在直系亲缘关系,ABCD,二、多项选择题,2.,被审计单位管理层对资产 负债表项目的认定 有（）,A.,发生,B.,权利和义务,C.,准确性,D.,完整性,BCD,3.,注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有,(,),。,A.,将经营租入的设备作为自有固定资产,B.,将融资租入的设备作为自有固定资产,C.,将已出租的专利权作为自有无形资产,D.,将委托代销的商品作为企业的存货,BCD,在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有,(),。,A.,股东及潜在投资者,B.,债权人,C.,管理层,D.,证券交易机构,【,答案,】ABCD,三、分析简答题,1.ABC,会计师事务所承接了戊公司,2012,年度财务报表审计业务。项目负责人是,C,注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，,C,注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员,D,发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员,E,提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。,C,注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况。,C,注册会计师坚持自己的主张，对戊公司,2012,年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出,ABC,会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。,【,答案,】,（,1,）项目组缺乏独立性。,由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威胁。,（,2,）没有执行风险评估程序。,在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。,（,3,）没有对管理层舞弊保持谨慎态度,。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员,D,发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。,2.,假设,A,注册会计师在执行,ABC,公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。,财务报表审计时分别发现,的事项,被审计单位违反的认定,本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录,期末少计提累计折旧错误,在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务,不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款,与各类交易和事项相关的认定：截止,与期末余额相关的认定：计价和分摊,与各类交易和事项相关的认定：发生,与期末余额相关的认定：存在,财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明,将不属于被审计单位的债务记入账内,将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为营业收入,没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债,发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录,与列报相关的认定：准确性和计价,与期末余额相关的认定：权利和义务、存在,与各类交易和事项相关的认定：分类,与列报相关的认定：分类和可理解性,与各类交易和事项相关的认定：完整性,在销售交易中有如下情况：,1.,发出商品的数量与账单上的数量不符；,2.,开具账单时运用了错误的销售价格；,3.,财单中的乘积或加总有误；,4.,在销售明细账中记录了错误的金额,存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款,关联交易类型、金额没有在财务报表附注中作恰当披露,关联方和关联交易，没有在财务报表中充分披露,将现销记录为赊销,与各类交易和事项相关的认定：准确性,与期末余额相关的认定：完整性,与列报相关的认定：准确性和计价,与列报相关的认定：完整性,与各类交易和事项相关的认定：分类,谢谢！,经常,不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有,力量,Study Constantly,And You Will Know Everything.The More You Know,The More Powerful You Will,Be,写,在最后,谢谢你的到来,学习并没有结束，希望大家继续努力,Learning Is Not Over.I Hope You Will Continue To Work Hard,演讲人：,XXXXXX,时 间：,XX,年,XX,月,XX,日,