,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,先導計劃會計培訓課程,第一課,主講者：何美華,2007,年,12,月,28,日,1,先導計劃會計培訓課程第一課2007年 12月 28日1,對於已收集問題及意見的總結,對於培訓課程介紹,首次採用財務會計制度應注意事項,對於固定資產等盤點方法介紹,培 訓 課 程 簡 介,何 美 華,2,對於已收集問題及意見的總結培 訓 課 程 簡 介何 美 華,文字,文字,受 資 助 單 位 財 務 會 計 制 度,具備基本電腦知識,課程特徵,：,為協助受資助單位更完善地處理財務會計記錄，從而配合其業務健康發展,對象為澳門特別行政區社工局資助單位，旨在便於監督管理,先,導期間採用較寬鬆會計政策，循序漸進，有待跟進改善,何 美 華,3,文字文字受 資 助 單 位 財 務 會 計 制 度具備基本,文字,文字,課 程 大 綱,具備基本電腦知識,制定財務會計制度的一般程序,首次採用財務會計制度應注意事項,財務報表的編制,固定資產的處理及記錄方法,津貼及資助的會計處理,基金、累積盈餘、各項公積及總會或關聯機構往來的處理方法,年度預算的編制,何 美 華,4,文字文字課 程 大 綱具備基本電腦知識何 美 華4,文字,文字,制 定 財 務 會 計 制 度,具備基本電腦知識,制定財務會計制度的一般程序,設計一套配合受資助單位的成立宗旨及服務範圍的會計制度,訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄,選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等,財務管理制度的設立及人員的權責分配,固定資產管理制度的設立,財務報表編制的格式選擇,A,格式或,B,格式,會計政策的制定,監督及跟進,何 美 華,5,文字文字制 定 財 務 會 計 制 度具備基本電腦知識制定,非牟利機構之章程一般包括以下內容：,非 牟 利 機 構 之 章 程,第一章 總 則,1.,名稱,地址,會徽,2.,宗旨,第二章 會 員,/,成 員,3.,會員,/,成員資格,4.,會員,/,成員義務,5.,會員,/,成員權利,6.,會員,/,成員身份的喪失及開除,何 美 華,6,非牟利機構之章程一般包括以下內容：非 牟 利 機 構 之 章,第三章組 織,7.,管理機關,會員大會,會員大會權限,理事會,理事會權限,監事會,監事會權限,非 牟 利 機 構 之 章 程,何 美 華,7,第三章組 織非 牟 利 機 構 之 章 程何 美 華7,第四章 運 作,8.,內部規章,9.,管理機關法定人數,10.,經費來源,11.,適用法規,非 牟 利 機 構 之 章 程,何 美 華,8,第四章 運 作非 牟 利 機 構 之 章 程何 美 華8,文字,文字,首 次 採 用 財 務 會 計 制 度,具備基本電腦知識,首次採用財務會計制度應注意事項,(,一,),期初資產負債表的建立,(A,格式報表使用者,),(,二,),固定資產賬目的建立及內容的整理,(,三,),對固定資產,、存貨及庫存現金的盤點安排,(,四,),應收、應付及銀行往來的結算進行確認,(,五,),對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯機 構往來的核定,何 美 華,9,文字文字首 次 採 用 財 務 會 計 制 度具備基本電腦,文字,文字,會 計 科 目 表,編號,項 目,編號,項 目,1,【,資 產,】,4,【,收 入,】,10,現金,40,服務收入,11,銀行往來,41,資助收入,12,債務人,42,捐贈收入,13,存貨,43,財務收入,14,其他債務人,44,其他收入,15,關聯方往來,16,固定資產,17,無形資產及遞延費用,5,【,成 本 及 費 用,】,18,未完成資產,50,直接服務成本,19,折舊備底及累積攤銷,51,營運費用,2,【,負 債,】,52,人事費用,20,債權人,53,稅項,21,其他債權人,54,財務費用,22,借款,55,折舊及攤銷費用,23,關聯方往來,56,其他費用,3,【,權 益,】,30,基金,31,公積,32,盈虧,何 美 華,10,文字文字會 計 科 目 表編號項 目編號項 目1,文字,文字,會 計 科 目 表,編號,項目,1,【,資 產,】,10,現金,101,零用現金,10101,零用現金澳門幣,10102,零用現金港幣,102,專項活動備用金,10201,專項活動備用金澳門幣,10202,專項活動備用金港幣,103,庫存現金,10301,庫存現金澳門幣,10302,庫存現金港幣,11,銀行往來,111,銀行支票戶口,11101,A,銀行支票戶口,11102,B,銀行支票戶口,112,銀行儲蓄戶口,11201,A,銀行儲蓄戶口,11202,B,銀行儲蓄戶口,113,銀行定期存款,11301,A,銀行定期存款,何 美 華,11,文字文字會 計 科 目 表編號項目1【資 產】10,文字,文字,會 計 科 目 表,編號,項目,16,固定資產,161,固定資產,樓宇,16101,商業及住宅樓宇,162,固定資產,基本設備,16201,傢俱設備,16202,教學,/,活動設備,16203,寢室設備,16204,玩具及康樂設備,16205,電器設備,16206,電話及通訊設備,16207,消防設備,16208,其他設備,163,固定資產,工具及器具,16301,廚房用具及器具,16302,診治及護理用具,16303,其他工具及器具,164,固定資產,交通工具,16401,輕型車輛,16402,重型車輛,何 美 華,12,文字文字會 計 科 目 表編號項目16固定資產161,1.,特點,4.,增加,/,減少,2.,分類,5.,管理措施,3.,計價,6.,盤點方法,固 定 資 產 概 述,何 美 華,13,1.特點4.增加/減少固 定 資 產 概 述何 美 華,文字,文字,(,一,),固 定 資 產 特 點,具備基本電腦知識,固定資產是有形資產並具備以下三個特點：,(,一,),為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的 而持有的,(,二,),預計使用年限超過,1,年,(,三,),單位價值較高（例如：澳門幣,2,000,元以上）,根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。,何 美 華,14,文字文字(一)固 定 資 產 特 點具備基本電腦知識固定,文字,文字,(,二,),固 定 資 產 的 分 類,具備基本電腦知識,為了便於會計核算，必須對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類：,樓宇,基本設備,工具及器具,交通工具,行政設備,裝修工程,何 美 華,15,文字文字(二)固 定 資 產 的 分 類 具備基本電腦知,文字,文字,(,三,),固 定 資 產 之 計 價,具備基本電腦知識,歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得固定資產所發生的支出，均有原始憑證。,(2),折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。,何 美 華,16,文字文字(三)固 定 資 產 之 計 價 具備基本電腦知,文字,文字,(,三,),固 定 資 產 之 計 價,具備基本電腦知識,對於未能確定原值的固定資產處理,對於借用的固定資產處理,何 美 華,17,文字文字(三)固 定 資 產 之 計 價 具備基本電腦知,文字,文字,具備基本電腦知識,對於外購的固定資產，按照實際支付的買價來確定其成本,接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲入賬價值,若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層估值，而作爲入賬價值,(,三,),固 定 資 產 之 計 價,何 美 華,18,文字文字具備基本電腦知識對於外購的固定資產，按照實際,文字,文字,(,四,),固 定 資 產 增 加,具備基本電腦知識,固定資產增加一般包括：,建造完工後使用的固定資產,購入的固定資產,接受捐贈的固定資產,何 美 華,19,文字文字(四)固 定 資 產 增 加 具備基本電腦知識固,文字,文字,(,四,),固 定 資 產 增 加,為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置固定資產登記簿或固定資產表，按固定資產類別明細賬，進行明細核算,該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況,何 美 華,20,文字文字(四)固 定 資 產 增 加為了反映固定資產增減變,文字,文字,(,四,),固 定 資 產 減 少,具備基本電腦知識,固定資產的減少一般包括：,出售的固定資產,固定資產的毀壞、報廢、註銷,因意外事故發生，例如失火、盜竊等，導致固定資產的損失等,何 美 華,21,文字文字(四)固 定 資 產 減 少 具備基本電腦知識固,文字,文字,(,五,),固定資產增加之管理措施,具備基本電腦知識,應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件,對於所有非消耗品價值超逾,$2,000,，應將其歸為固定資產,對從不同渠道獲得的固定資產，以採取適合的計,價規定,對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄,在固定資產登記冊內,何 美 華,22,文字文字(五)固定資產增加之管理措施具備基本電腦知識,文字,文字,具備基本電腦知識,固定資產的減少應有以下管理措施：,對於出售的固定資產，應附有授權人士審核同意的文件,對於固定資產,的減少及註銷,，應附有授權人士審核同意的文件,對意外事故的發生，應出具意外事故的情況報告，並須經核實及應附有授權人士審核同意的文件,(,五,),固定資產減少之管理措施,何 美 華,23,文字文字具備基本電腦知識固定資產的減少應有以下管理措施：(,文字,文字,(,六,),固定資產盤點的一般表格,具備基本電腦知識,服務單位,_,固定資產盤點清單,包括由單位自購，由其他機構贈與或由社工局資助購買的資產,_,年,_,月,_,日,會 計 科 目,資 產 名 稱,購入日期,數 量,購買單價,估價,合計金額,放 置 地 點,出售,/,報銷日期,出售金額,備 註,覆核：,_,日期：,_,制表：,_,日期：,_,何 美 華,24,文字文字(六)固定資產盤點的一般表格具備基本電腦知識服務,文字,文字,(,六,),固 定 資 產 之 盤 點,具備基本電腦知識,進行固定資產盤點的基本程序,(,一,),工作人員的分配,(,二,),存放地點,(,三,),盤點方法,(,四,),價值的計算,何 美 華,25,文字文字(六)固 定 資 產 之 盤 點 具備基本電腦,存貨,庫存現金,其 他 應 盤 點 資 產 項 目,何 美 華,26,存貨其 他 應 盤 點 資 產 項 目何 美 華26,文字,文字,存 貨 的 定 義,具備基本電腦知識,在日常業務活動中持有以備出售或捐贈的，或日常管理過程中耗用的材料、物資、包括材料、庫存商品以及達不到固定資產標準的工具、器具等。,何 美 華,27,文字文字存 貨 的 定 義具備基本電腦知識何 美 華27,文字,文字,存 貨 的 分 類,具備基本電腦知識,非牟利單位的存貨多種多樣，可按照其來源分為：,1.,外購存貨,2.,自制存貨,3.,委托加工存貨,4.,接受捐贈存貨,何 美 華,28,文字文字存 貨 的 分 類具備基本電腦知識非牟利單位的存貨,文字,文字,存 貨 的 確 認,具備基本電腦知識,存貨須滿足以下兩個條件時，才可確認：,對存貨具有所有權或控制權,存貨預期會帶來經濟利益或服務潛力,何 美 華,29,文字文字存 貨 的 確 認具備基本電腦知識何 美 華29,文字,文字,存 貨 盤 存 制 度,具備基本電腦知識,永續盤存制,又稱賬面盤存制，對存貨的每筆收、發的數量根據記賬憑證逐筆登記，並逐筆結出賬面結存數量的方法。採用永續盤存制也應定期進行實物盤點，檢查存貨的賬實相符情況。,何 美 華,30,文字文字存 貨 盤 存 制 度具備基本電腦知識永續盤存制何,文字,存 貨 盤 存 制 度,具備基本電腦知識,定期盤存制,又稱實地盤存制，是指平時不進行登記，期末通過實地盤點得出存貨的期末結存數量