单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章,*,第四章 会计凭证,第一节,会计凭证的作用及种类,第二节,原始凭证的填制与审核,第三节,记帐凭证的填制与审核,第四节,会计凭证的传递与保管,11/15/2024,第四章,第四章 会计凭证第一节 会计凭证的作用及种类8/7/2,1,第一节 会计凭证的作用及种类,一、会计凭证意义,会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。,填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。,11/15/2024,第四章,第一节 会计凭证的作用及种类一、会计凭证意义8/7/2023,2,二、会计凭证作用,1 初步归类、记录经济业务,2 检查经济业务,分清经济责任,(,定性、定量记录，经手人、经办人记录,）,3 记账的依据 凭证记账,办理业务手续的证明,11/15/2024,第四章,二、会计凭证作用8/7/2023第四章,3,三、,会计凭证,的种类,原始凭证：,记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。,记帐凭证：,由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。,11/15/2024,第四章,三、会计凭证的种类原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有,4,一）、原始凭证的种类,按填制手续分类,按来源,分类,一次性原始凭证,：,在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成,累计性原始凭证,：,在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据,汇总性原始凭证,：,按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的,外来,自制,11/15/2024,第四章,一）、原始凭证的种类按填制手续分类按来源分类一次性原始凭证：,5,.,按填制手续分类,按内容分类,一次性记账凭证,：,一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证（收、付、转）,累计记账凭证,：,据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证,汇总性记账凭证,：,据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,二）记帐凭证的种类,11/15/2024,第四章,.按填制手续分类按内容分类一次性记账凭证：一次编制完成作为记,6,四、会计凭证填制的要求,1,真实完备：,按格式内容逐项地如实填写,2 清晰正确：,工整规范,易于辩认;计算、填写正确,3 填制及时：,在业务发生或完成时填制,4 责任清楚：,经办人和责任人签章证明,11/15/2024,第四章,7,四、会计凭证填制的要求8/7/2023第四章7,五、会计凭证审核,内容:,外表形式符合要求，内容实质真实、合理、合法。,审核结果的处理:,受理，退回重填或更正，补办手续。,11/15/2024,第四章,五、会计凭证审核,8,(一)原始凭证的内容,由原始凭证的主要作用证明作用决定,主要内容是:,填制单位,接受单位,填制时间,定性:,凭证名称摘要,定量,:数量单价金额,经手人,第二节 原始凭证的填制和审核,何单位或个人,何 时,发生了何业务,何人,经手,11/15/2024,第四章,(一)原始凭证的内容填制单位填制时间定性:凭证名称摘要经手,9,领 料 单,领料部门：甲车间 2003年9月20日 仓库发料第18号,核算：,李刚,主管：,王呈,发料：,刘信,主管：,章正,领料：,戈辉,(二)原始凭证的填制,一次性记账凭证填制方法,（,以领料单为例）,用途,生产用,产品批量,定单号,材料类别,材料编号,材料名称,规格,计量单位,数量,单价,金额,请领,实发,金属,68,铁丝,6,kg,600,600,2.,1200,金属,12,铜棒,56,只,8,8,80,640,备注：,合计,1840,二财务留存,11/15/2024,第四章,领 料 单(二)原始凭证的填制一次性记账凭证填制方,10,累计性记账凭证填制方法（,以限额领料单为例）,限额领料单,领料单位：三车间 2003年8月 编号2440,用 途：A产品 发料仓库：第二仓库,材料编号,材料名称及规格,计量单位,领用,限额,实际领用,计划,产量,单位,定额,数量,单价,金额,038,甲材料,千克,2000,2000,8.00,16000,500,4,日期,请领,实发,退回,限额,节余,数量,领料单位负责人,数量,发料人,领料人,数量,收料人,退料人,8.5,1000,李金,1000,孙明,王文,1000,8.19,1000,李金,1000,孙明,王文,0,合计,2000,四、财务部门记帐,11/15/2024,第四章,累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）限额领料单材料编号,11,汇总性记账凭证填制方法（,以发料凭证汇总表为例）,发料凭证汇总表,2003年8月31日 单位：元,会计主管：,张小雷,审核：,屠刚,材料：,庆欣,保管：,吴青,领料单位,材料名称,用途,单位,数量,单价,总成本,计划,实际,计划,实际,一车间,甲材料,A产品,千克,5000,10,50000,二车间,乙材料,B产品,千克,3000,12,36000,销售科,配件,销售,千克,300,8,2400,合计,88400,11/15/2024,第四章,汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）发料凭证汇总表,12,(三)原始凭证的审核,填制是否及时,经济内容的填制是否正确、完整、清晰,书写是否清楚、规范,项目是否填写齐全,数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致,有关人员是否签名盖章,11/15/2024,第四章,(三)原始凭证的审核填制是否及时8/7/2023第四章,13,第三节 记帐凭证的填制与审核,一、记帐凭证的基本内容,填制凭证日期,凭证名称与编号,凭证摘要,应记科目,记帐符号,所附原始凭证张数,有关人员签名盖章,11/15/2024,第四章,第三节 记帐凭证的填制与审核一、记帐凭证的基本内容8/7/2,14,记 帐 凭 证,2003年8月28日,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,出纳：,刘程,复核：,葛元,制单：,芮华,摘要,总帐科目,明细科目,借 方,贷 方,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,购文具,管理费用,办公费,1,0,0,0,0,0,银行存款,1,0,0,0,0,0,合 计,1,0,0,0,0,0,1,0,0,0,0,0,总号,108,分号,付25,记帐凭证格式（通用）,附件 壹 张,内容要点,11/15/2024,第四章,15,记帐凭证格式（转帐）,转 帐 凭 证,2003年8月28日,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,出纳：,刘程,复核：,葛元,制单：,芮华,摘 要,B材料验收入库,借方科目,贷方科目,金额,总帐科目,明细科目,总帐科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,原材料,B材料,材料采购,B材料,5,0,0,0,0,0,0,合 计,5,0,0,0,0,0,0,总号,108,分号,28,附件 壹 张,11/15/2024,第四章,记帐凭证格式（转帐）,16,记帐凭证格式（收款凭证）,收 款 凭 证,2003年8月25日,借方科目：银行存款,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,出纳：,刘程,复核：,葛元,制单：,芮华,总号,108,分号,26,摘 要,应贷科目,金额,总帐科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,收到货款,应收帐款,泵达公司,5,1,0,0,0,0,0,合 计,5,1,0,0,0,0,0,附件 壹 张,11/15/2024,第四章,记帐凭证格式（收款凭证）,17,记帐凭证格式（付款凭证）,付 款 凭 证,2003年8月25日,贷方科目：银行存款,会计主管：,张小雷,记帐：,章占,出纳：,刘程,复核：,葛元,制单：,芮华,总号,108,分号,27,摘 要,应借科目,金额,总帐科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,提取现金,现金,1,0,0,0,0,0,合 计,1,0,0,0,0,0,附件 壹 张,11/15/2024,第四章,记帐凭证格式（付款凭证）,18,二、记账凭证的填制,依原始凭证为依据,（经审核无误的原始凭证）,内容完整（,七项内容）,分类正确,（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系）,连续编号,（顺序编号法、分类编号法）,11/15/2024,第四章,二、记账凭证的填制依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证）,19,记账凭证划号表,2 3 4 5 6 7 8 9 10,-,现 收,现 付,2 3 4 5 6 7 8 ,银 收,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,银 付,2 3 4 5 6 7 8 -,转 账,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ,记账凭证“字”“号”的填写:“字”表示种类(现收现付;银收银付;转);“号”,各类凭证的连续编号.,例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32;32 2/2;,问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?,11/15/2024,第四章,记账凭证划号表 2 3 4 5,20,空行处理,（化线注销）,凭证附件,（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）,问题：,1、,原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？,合并计算附件张数，如20张原始凭证及其汇总表则附件张数为21张,错误更正,（重填、已记帐的分不同情况处理）,符合电算化要求,（机制凭证要签名盖章）,11/15/2024,第四章,空行处理（化线注销）凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及多张,21,符合复式记帐原理,（借贷平衡）,摘要填写,（简明精练）,现金与银行存款间的转存,（,只填付款凭证,）,盖章与审核,（有关人员签名盖章，明确责任）,11/15/2024,第四章,符合复式记帐原理（借贷平衡）8/7/2023第四章,22,三 记账凭证的审核,是否有原始凭证,科目使用与帐户之间的对应关系,完整性,相关人员签名盖章,11/15/2024,第四章,三 记账凭证的审核是否有原始凭证8/7/2023第四章,23,记账凭证的填制（,实例一,）,业务：2002年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,光华工厂转账凭证,年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方,金 额,贷 方,金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管：记账：审核：填制：,2002,4 18,转,125,购进甲材料，价,款及运费暂欠,材料采购 甲材料采购,7550,应付账款,A公司,7550,2,7550 7550,张康,李利,王飞,张震,审核点,11/15/2024,第四章,记账凭证的填制（实例一）业务：2002年4月8日收到供应单位,24,光华工厂转账凭证,年 月 日,贷方帐户：字第 号,合计,会计主管 记账 审核 填制,摘 要,账户名称,金 额,记,账,一级账户,明细账户,万 千 百 十 元 角分,业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,记账凭证的填制（实例二）,2001 4 8,银行存款,银付 27,存款支付甲村,价款及运费,材,料采购 甲材料,7 5 5 0 0 0,7 5 5 0 0 0,王 婷,11/15/2024,第四章,光华工厂转账凭证 账户名称 金 额记一级账户明细,25,第四 节 会计凭证的传递和保管,(一)会计凭证的传递,什么是传递,为什么组织传递,如何进行传递,(二)会计凭证的保管,保管的基本作法,定期整理装订成册，归档,凭证保管的有关规定,对尚未使用的重要凭证保管的规定,对叙凭证保管查阅的规定,对凭证保管期限及销毁的规定,(参阅会计档案管理办法,11/15/2024,第四章,第四 节 会计凭证的传递和保管(一)会计凭证的传递8/7/,26,