单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基 础 会 计,任我行北京办事处王延秋,基 础 会 计任我行北京办事处王延秋,1,学习基础会计的目的,学习基础会计的目的,2,会计名词解释第一讲,会计名词解释第一讲,3,会计的定义,会计是以货币为主要计量单位，运用一定的专门方法，对任何有经济活动的地方的,经济活动,连续、系统、全面地,进行核算,，并利用其提供的资料，进行,分析、考核、控制,的一种经济信息系统。,简而言之：,会计就是对经济活动进行核算，并对经济活动进行分析、考核、控制。,会计的定义 会计是以货币为主要计量单位，运用一定的专门,4,会计要素,既然会计是对经济活动进行核算，那么核算的具体内容是什么呢？,会计要素,资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。,会计要素 既然会计是对经济活动进行核算，那么核算的,5,会计要素资产,资产：就是企业所拥有或者控制的，能以货币,计量的经济资源,财产：,现金、银行存款、商品、固定资产等；,债权：,应收帐款、应收票据等；,其他权利：,商誉、商标权、专利权等。,会计要素资产资产：就是企业所拥有或者控制的，能以货币财产,6,会计要素负债,负债：是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或,劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。,包括向银行或金融机构,借入的资金,、,应付帐款,、,应交纳的税金,、,应付给工人的工资,、,福利费,等。,会计要素负债负债：是企业承担的能以货币计量，需要以后用资,7,会计要素所有者权益,企业投资人对企业,净资产,的所有权。,包括企业投资人对企业,实际投入的资本,即企业的,实收资本,以及形成的,资本公积,、,盈余公积,和,未分配利润,。,所有者权益实收资本资本公积,盈余,公积,未分配利润,会计要素所有者权益 企业投资人对企业净资产的所有,8,会计要素收入、费用、利润,收入：,企业在销售产品等经营业务中实现的收,入，包括,主营业务收入，其他业务收入,营业外收入。,费用：,企业在生产经营过程中发生的各项耗费。,利润：,企业在一定期间的经营成果，包括营业利,润、投资净收益和营业外收支净额。,会计要素收入、费用、利润收入：企业在销售产品等经营业务中,9,会计期间,由于企业的经营活动是连续不断的，我们不可能等到企业的经营活动全部结束了，才进行核算，因此，人们就把连续的经营划分为一个个首尾相接，等间距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计期间，一般分为月、季、年。,期初：,会计期间开始,期末：,会计期间结束,会计期间 由于企业的经营活动是连续不断的，我们不可能等到企,10,日常用词,日常用词,11,现金日记账,就是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按,时间顺序登记一下.这个账簿,就叫现金日记账,广义的现金是指除了库存现金外,还包括银行存款和其它像现金一样具有高流动性的票证.,现金日记账,12,未 达 账 项,是由于银行结算凭证的传递存在时间差.即银行与本单位,一方已经记账,另一方因尚未收到凭证而未记账所致.,未达账项一般有如下四种情况,:,企业已收款记账,而银行尚未收款记账的款,企业已付款记账,而银行尚未付款记账的款.,银行已收款记账,而企业尚未收款记账的款项.,银行已付款记账,而企业尚未付款记账的款项,未 达 账 项,13,第二讲,常用会计科目和,会计恒等式,第二讲,14,会计科目,一级科目,每个会计科目的名称及所反映的内容按行业特性都有统一的规定，是不允许随便取名的。,明细科目,则可以根据自己的业务来设置，如在科目“管理费用”下设置明细科目“水电费”。,会计科目分为,一级科目,、,二级科目,及,明细科目,。,会计科目 一级科目每个会计科目的名称及所反映的内容,15,一、资产类,待摊费用,应付工资,四、收入类,现金,长期投资,应付福利费,主营业务收入,银行存款,固定资产,应交税金,其它业务收入,其它货币资金,累计折旧,应付利润,营业外收入,短期投资,固定资产清理,其它应交款,投资收益,应收票据,固定资产减值准备,预提费用,五、支出类,应收帐款,无形资产,长期借款,主营业务成本,坏帐准备,待处理财产损益,长期应付款,主营业务税金及附加,预付帐款,其它应收款,二、负债类,三、所有者权益类,其它业务支出,商品采购,短期借款,实收资本（股本）,管理费用,物资采购,应付票据,资本公积,财务费用,库存商品,应付帐款,盈余公积,营业费用,销售费用,包装物,预收帐款,本年利润,低值易耗品,其它应付款,利润分配,所得税,一、资产类 待摊费用 应付工资 四、收入类 现金 长期投资,16,会计等式,资产负债所有者权益,（等式一）,收入费用利润,（等式二）,资产费用负债所有者权益收入,（等式三）,等式三左边的项目增加记在借方，减少记在贷方,等式三右边的项目增加记在贷方，减少记在借方,会计等式 资产负债所有者权益（等式一）,17,借贷记帐法（一）,借贷记帐法：,是指对每一笔经济业务，都要以同等的金额在两个或两个以上的帐户中进行记帐的一种记帐方法。,特点：,以“借”、“贷”两字作为记帐符号；,以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则；,广泛保持借贷平衡关系。,借贷记帐法（一）借贷记帐法：特点：,18,第三讲,演示常用会计分录,第三讲,19,现在公司A开始运作，1月份发生经济业务如下。,1.,1月1日，为了日常零星开支，出纳开出现金支票一张向银行提取了1 000元现金，银行返回一张支票存根联，这张存根就是我们用以确认提取现金的原始凭证，据此录入记帐凭证：,借：现金 1，000,贷：银行存款 1，000,录入凭证后，出纳检查签字经审核无误后，据此登入现金日记帐，另一会计人员登入总分类帐，这即是上述会计循环的A、B、C步骤，后面不再赘述。,现在公司A开始运作，1月份发生经济业务如下。1.,20,2.,1月6日，A公司从C公司进入商品X一批，共10000件，单价50元，货到款未付。（为简化核算，以后都忽略增值税）,借：库存商品500，000,贷：应付帐款-C公司 500，000,3.,1月20日，A公司现金支付水电费200元,借：管理费用-水电费200,贷：现金200,2.1月6日，A公司从C公司进入商品X一批，共1000,21,4.,1月21日，A公司销售商品X给D公司5000件，单价80元，货款未收，同时结转成本。,借：应收帐款-D公司400，000,贷：主营业务收入400，000,结转成本：,借:主营业务成本 250，000,贷:库存商品 250，000,5.,1月30日，计提办公房折旧共计1650元。,借:管理费用-折旧 1，650,贷:累计折旧1，650,4.1月21日，A公司销售商品X给D公司5000件，单价,22,6.,1月30日，计提月员工工资小王1000元，小刘1200元，银行存款发放。,借:管理费用工资2，200,贷:应付工资 2，200,发放时：,借:应付工资 2，200,贷:银行存款 2，200,6.1月30日，计提月员工工资小王1000元，小刘120,23,7,.,假设该公司在本月没有再发生其它业务，到期末时为了核算本月实现利润，需结转损益，即将收入类科目转入“本年利润”贷方，支出、费用、成本类科目转入“本年利润”的借方。,即 借:主营业务收入 400，000,贷:本年利润 400，000,借:本年利润 254，050,贷:主营业务成本 250，000,管理费用水电费 200,管理费用折旧1，650,管理费用工资 2，200,由此可算出利润总额400000-254050145950元,7.假设该公司在本月没有再发生其它业务，到期末时为了核,24,根据利润总额按33%的税率计算应交所得税：,借:所得税48，64,贷:应交税金-应交所得税48，64,月末将所得税结转“本年利润”,借:本年利润48，164,贷:所得税48，164,由此算出实现净利润149800-48164101636元,在这里，大家也可能看出了利润总额和净利润的区别：,利润总额,营业利润投资净收益+补贴收入营业外收入-营业外支出,净利润,利润总额所得税,根据利润总额按33%的税率计算应交所得税：,25,编制会计报表,现在我们就来编制会计报表，先试算一下各科目余额。您可以A公司期初数据表和本月6项业务的凭证计算一下，得 到试算平衡表。,试算平衡表请见下页：,编制会计报表 现在我们就来编制会计报表，先试算一下,26,基础会计培训课件,27,资产负债表,汇总好各科目的余额后，我们再来编制资产负债表，只需将上表的数搬过去就可以，但要注意资产负债表上的项目不一定都是根据总帐科目余额直接填列的，我们记住最主要的两个就是了，如,“货币资金”,项目，是根据,“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”,科目的余额合计数填列的；,“存货”,则包括,“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”,等。,资产负债表 汇总好各科目的余额后，我们再来编制资产,28,基础会计培训课件,29,利润表,怎么样，您也会编制资产负债表了吧，就是这么简单，头痛的只是最容易把数字加错了，所以细心一点就没问题了。,接下来，我们再编损益表（利润表），它比资产,负债表容易多了，你只需根据表格填好数字，,按照提示加加减减就可以了。,利润表 怎么样，您也会编制资产负债表了吧，就是这么,30,基础会计培训课件,31,第四讲,会计实物流程,第四讲,32,基础会计培训课件,33,基础会计培训课件,34,基础会计培训课件,35,实例分析,客户将前欠的货款5000元，通过银行转账，打到企业工商银行账号上。,首先我们需要确定会计分录；,然后填制记帐凭证。,实例分析 客户将前欠的货款5000元，通过银行转账,36,实例分析,借:（左）银行存款 50，000,贷:（右）应收账款 50，000,会计分录如下:,收到货款5000元，即资产类科目“应收账款”减少5000元，记入贷方；资产类科目“银行存款”增减5000元，记入借方。,（一）确定会计分录,实例分析借:（左）银行存款 50，000 会计分,37,实例分析,(二)填制记帐凭证,实例分析(二)填制记帐凭证,38,实例分析,（三）审核,记帐凭证需经过审核无误后，才能登记帐户。在管家婆里，运行“帐务处理凭证处理凭证审核”即可完成。手工帐中需要由专人进行审核。,实例分析（三）审核,39,实例分析,（四）登记帐户,确定会计分录，主要是为了据以登记帐户，在手工做帐时需要将上述会计分录手工登记帐户，但在管家婆财务版中只需使用“帐务处理凭证处理凭证记账”功能，便可实现自动登帐。,实例分析（四）登记帐户,40,应收账款明细账,应收账款明细账,41,小 结,经过前面的学习，大家对会计应该有了一个初步的了解。就目前所学到的知识，大家可以掌握当一笔经济业务发生后，应该做的工作包括：,填制并审核原始凭证,确定会计分录,编制记帐凭证,审核记帐凭证,登记帐户,下一步该做什么？,小 结 经过前面的学习，大家对会计,42,让我们继续努力！,上述例子只是讲解了当某一笔具体的经济业务发生后，应该怎样处理。那么当一个会计期间内所有的经济业务都经过填制记帐凭证、审核、登记帐户后，在会计期间的期末还要做些什么呢？,试算平衡,结转损益,期末结帐,编制会计报表,让我们继续努力！上述例子只是讲解了当,43,试算平衡,在实际工作中，应用的帐户是比较多的，虽然帐户之间存在着内在的对应关系，但为了防止差错，会计核算经常采取试算平衡的方法，将,所有帐户借贷方余额,，编制一张试算平衡表来验算借贷双方节余额总和是否平衡。,试算平衡 在实际工作中，应用的帐户是,44,本表略去了没有业务发生的会计科目。,本表略去了没有业务发生的会计科目。,45,谢 谢！,谢 谢！,46,