Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财经四会计(kui j)账簿,第一页，共43页。,复习(fx),下列属于会计工作的自律管理的有（）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一(tngy)考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料,C.某高校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识,下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理 B.某有限责任公司的董事长C.某有限责任公司的财务总监 D.某代表合伙企业的合伙人,第二页，共43页。,单位负责人作为法定代表人，依法代表单位行使职权，应当对本单位对外提供财务会计报告的真实性、完整性负责。（）,单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事(sh sh)参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.依法进行会计核算,第三页，共43页。,根据中华人民共和国会计法对本单位的会计工作和会计资料(zlio)的真实性、完整性承担第一责任的是（）。A.单位总会计师B.单位负责人C.单位会计机构负责人D.单位内部审计机构负责人,各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。（）（）,第四页，共43页。,伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为（）。,伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提(qint)编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料（）。,变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为（）。,业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）,第五页，共43页。,上节课知识点回顾(hug),一、会计凭证的分类,1、会计凭证按来源和用途分类：,2、记账(j zhn)凭证分为：,3、原始凭证按来源和用途分为：,第六页，共43页。,二、原始凭证,1、内容：7项,2、,不真实、不合法的怎么处理？,记载不准确(zhnqu)、不完整的怎么处理？,3、错误更正：,所记载的各项内容能否涂改？,记载内容有误的？,金额错误的？,开具原始凭证的单位是否可以拒绝重开？,第七页，共43页。,三、记账凭证,1、内容：7项,2、填制时的注意事项,记账凭证连续编号？一笔经济业务填制多张记账凭证的编号？,附件数量(shling)：同一张原始凭证需填制两张记账凭证时？,同一张原始凭证需几家单位共同负担时？,3、审核的内容：是否每张记账凭证后都附有原始凭证？备查簿。,内容是否填写齐全？会计分录是否正确,第八页，共43页。,属于(shy)原始凭证的有（）。（2002）A.领料单B.入库单C.发票D.结算凭证,【例题单选题】下列各项中，不属于(shy)原始凭证的是（）。（2003）A.结算凭证B.记账凭证C.领料单D.入库单,会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）,第九页，共43页。,会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正(gngzhng)、补充。（）（2005）,会计法律制度对原始凭证出现错误的更正(gngzhng)有哪些规定？（）（1）各项内容均不得涂改；,（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正(gngzhng)，更正(gngzhng)工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正(gngzhng)处加盖出具单位印章；,（3）金额错误不得更正(gngzhng)，只能由原出具单位重开；（4）开具单位应依法开具准确无误的原始凭证；对填制有误的原始凭证，负有更正(gngzhng)和重新开具的法律义务，不得拒绝。,第十页，共43页。,下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是（）。（2006）A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D.外来原始凭证金额出现(chxin)错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章,第十一页，共43页。,年X月，甲公司购买了4万元办公用品。李某在审核单据时，发现购买办公用品发票上大写金额与小写金额不一致，小写金额误将“”写成了“”元。李某在发票有误的金额处直接进行了更正(gngzhng)，并加盖了公司财务专用章后入账。要求：指出不符合会计法律制度之处，简要说明理由。,正确答案公司对收到的“金额”填写错误的购货发票的自行处理不符合规定。原始凭证记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行(jnxng)，并在更正处加盖出具单位印章；金额错误不得更正，只能由原出具单位重开。,第十二页，共43页。,对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.销货凭证D.购货凭证,会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关(yugun)资料。（2001）A.经办人签字B.领导认可C.金额无误D.经过审核无误,第十三页，共43页。,（一）会计账簿的概念(ginin)和作用,概念(ginin)：是按照会计科目开设账户、账页，以会计凭证为依据，用来序时、分类登记有关经济业务的簿籍。,设置和登记会计账簿是会计核算的一种专门方法。,会计账簿是编制财务会计报告的重要依据,第十四页，共43页。,图片(tpin)会计科目表,第十五页，共43页。,总账：也叫总分类账，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本等总括核算的资料。总账一般使用订本账和活页账,明细账：也叫明细分类账，是根据总账科目所属的明细分类账设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用(ciyng)订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式，一般使用活页账。,日记账：亦称序时账簿，是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。必须使用订本账，不得采用(ciyng)活页账或卡片账。,其他辅助账簿：也称备查账簿，是为备忘备查而设置的，是指对某些在序时账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行辅助或补充登记的账簿，可以提供会计核算的参考资料。,（二）会计账簿(zhn b)分类,第十六页，共43页。,图片(tpin)展示总账,第十七页，共43页。,图片展示(zhnsh)明细分类账/数量金额式,第十八页，共43页。,图片(tpin)展示明细分类账/三栏式,第十九页，共43页。,图片(tpin)展示明细分类账/多栏式,第二十页，共43页。,图片展示明细(mn x)分类账/活页式,第二十一页，共43页。,图片(tpin)展示日记账/订本式,第二十二页，共43页。,图片(tpin)展示日记账/订本式,第二十三页，共43页。,（三）会计账簿(zhn b)的启用,1、账簿封面上写明单位名称和账簿名称；,2、填写“账簿启用交接表”；,3、加盖名章和单位公章(gngzhng)；,4、会计人员工作调动时，要注明；,第二十四页，共43页。,第二十五页，共43页。,（四）登记(dngj)账簿的基本要求,1、依法设置会计账簿，统一登记、核算；,2、登记依据：审核无误的会计凭证；,3、按照记账规则进行：会计基础工作规范里有详细(xingx)说明，简单如下：,（1）按照连续编号的页码顺序登记；,（2）记录发生错误或隔页、跳行等，按照国家统一的会计制度进行更正；并由会计人员和会计机构负责人共同盖章。,错账更正的方法：划线更正法，红字更正法，补充登记法。跳行隔页的更正方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样。注意盖章。4、任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿，禁止账外设账；,5、实行会计电算化的单位，会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一会计制度的规定。,第二十六页，共43页。,（五）账目(zhn m)核对,即对账，是会计工作的重要(zhngyo)环节，是保证会计账簿记录质量的重要(zhngyo)程序。,账实核对(h du)、账证核对(h du)、账账核对(h du)、账表核对(h du)。,思考：对账应该核对哪些方面？,第二十七页，共43页。,账实相符：会计账簿记录与实物、款项实有数核对(h du)相符；,账证相符：会计账簿记录与会计凭证有关内容核对(h du)相符；,、账账相符：会计账簿之间对应记录核对(h du)相符；比如明细账与总账等。,、账表相符：会计账簿记录与会计报表有关内容核对(h du)相符。,第二十八页，共43页。,（六）结账(ji zhn),1、按规定定期结账，不得提前(tqin)或延迟。年度结账为公历年度的12月31日，半年度、季度、月度结账日为公历年度每半年、每季、每月的最后一天；,2、结账的手续：,第二十九页，共43页。,习题(xt),1.各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算(h sun)，不得私设账外账（）,2.各单位要依法设置以下账簿（）A.总账和日记账B.担保备查簿 C.明细账 D.应收款项备查簿3.各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对，检查以下内容是否一致（）。A.时间 B.编号 C.经济业务内容 D.金额和记账方向等,第三十页，共43页。,4.单位会计帐薄记录与之相对应的实物、款项实有数核对相符，也称之为（）。A.帐帐相符B.帐证相符C.帐实相符D.帐表相符5.单位会计帐簿记录与会计报表有关内容核对相符，也称之为（）。A.帐实相符 B.帐证相符 C.帐表相符 D.帐帐相符6.账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要(zhngyo)程序。根据中华人民共和国会计法的规定，账目核对应做到（）。,A.账证相符 B.账实相符 C.账账相符 D.账表相符,(06年真题)会计账簿包括总账、明细账、日记账三种。（）,第三十一页，共43页。,答案(d n),对,ABCD,ABCD,C,C,ABCD,错,第三十二页，共43页。,是指企业和某些单位反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性文件。,三部分构成(guchng)：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书,编制期间：年、半年、季度和月。,编制财务会计报告，是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节。,五、财务会计报告(bogo),第三十三页，共43页。,（一）会计报表,1、会计报表主要包括(boku)：资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。,2、会计报表是财务会计报告的主要组成部分。,第三十四页，共43页。,图表(tbio)会计报表/资产负债表,第三十五页，共43页。,图表(tbio)会计报表/利润表,第三十六页，共43页。,图表(tbio)会计报表/现金流量表,第三十七页，共43页。,（二）会计报表附注(fzh),1、附注是会计报表的重要组成部分，对会计报表本身无法或难以表达的内容和项目所做的补充说明和详细(xingx)解释。,2、包括的两类内容：,对会计报表各要素的补充说明；,对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明；,第三十八页，共43页。,对单位一定会计期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结后写成书面文字报告。,单位披露其承担