单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 审计流程/程序,关于工作,工作难找,找工作难,难工作,工作难,市场本无情,实力靠自己,被审单位,:,*,电子,审核人,:,日期,:,7.20,索引号,:,A1,审查项目,:,货币资金,截止日,:,2004-6-30,复核人,:,日期,:,页,次,:,一、审计目标,确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。,二、审计程序,序号,内,容,索引号,1,核对总帐余额与会计报表上的余额是否相符,A1,1,2,现金,A1,2,3,银行存款,A1,3,4,其他货币资金,A1,4,三、需说明的事项,四、期末余额,未审数,审定数,837917.46,五、审计结论,1,、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：,2,、本科目经审计调整后，审定数可以确认：,3,、因,_,原因，本科目余额不能确认,：,江苏*会计师事务所,工 作 底 稿,案例,（一）红光机械厂是市重点国有企业，近年由于市场竞争激烈，该厂销售收入和利润波动较大，2009年5月中旬，市审计局对其进行了审计。主要审计工作如下：,1、2009年5月11日，审计组根据审计项目计划，拟草了审计通知书，并经局长签字后，安排审计组成员小刘送达；,2,、,2009年5月12日，审计组进点，召开全厂中层干部会议，介绍审计目的；,3、5月13日15日，审计组开展审前调查，编制审计实施方案；,4、5月20日，利用问卷对内部控制进行调查，因对方回答非常好，审计组决定不再进行内部控制测试,5、考虑到审计时间较紧，采用消极式涵证法对重要应收帐款进行涵证；,6、6月19日审计终结前，组长抽取了几张由小组成员编制的审计工作底稿进行了复核，签上了“同意”的字样。,7、6月20日，汇总审计查出的主要问题后，形成审计结果报告。,8、形成审计报告初稿后，因被审计单位经理出差，与被审计单位内审科长口头交换意见，对方表示全面接受审计意见，并申明不再需要书面交换意见。,9、审计组审计报告和审计意见书，经审计局长签字，一并送给被审计单位，,审计程序图示,审计准备阶段,编制审计计划,审计组,调查分析审计方案,下达审计通知书,审计终结阶段,整理、分析、提炼审计工作底稿,审计组撰书审计报告,审计机关作出审计决定,建立审计档案,审计实施阶段,运用审计方法,符合性测试、证据,实质性测试、工作底稿,比较,：,审计报告、审计结果报告、审计工作报告,英国、美国、加拿大等国的审计法律制度的共同特点是：审计机关直接对议会负责，向议会报告工作,.,狭义审计程序与审计证据的关系,审计程序,监盘,观察,分析性复核,计算,检查,查询及函证,审计证据,实物证据,环境证据,书面证据,口头证据,电子视听证据,以下审计证据中，证明力最强的是()。,A、口头答复 B、会议记录,C、实物盘点 D、内部控制状况,总账和日记账,被审计单位的人员素质,审计证明材料举例,1,审计证明材料,被审计单位名称：人民银行,XX,分行,审计事项,：公用经费支出,根据人民银行,XX,分行提供的会计资料，在“公用经费支出,-,差旅费”中列支车费补贴,2,，,031,，,400,元，具体列支情况如下：,凭证号 金额,1-098 156,000,元,1-203 286,000,元,4-256 146,700,元,4-378 218,500,元,7-380 213,000,元,7-324 206,000,元,10-393 268,400,元,10-396 536,800,元,被审计单位意见与签章：,审计人员：许莉 日期,:2008.12.29,审计组长：日期,:,审计署*特派办,审 计 证 据 材 料,被审计单位名称,广东省广州市财政局,审 计 项 目,内部控制制度的健全性、有效性,事实记录：,根据国家财政拨款第,X,号的规定，教育专项资金应全部划拨给下属的学校用于教育的建设。而在,2007-6-2,日，贵局用国家划拨的教育专项资金用于购买本局的设备，分别是,10,台电脑，,5,台打印机和,5,台空调，使用的是教育专项资金账户划款。并且这些设备不是用于教育办公用的，而是作为职工福利分别用于职工宿舍和食堂。,审计人员,*,被审计单位意见：,负责人（签章）：,年 月 日,审 计 证 据 材 料,择校制度的合理性,被审计单位名称,广东省教育厅,审 计 项 目,择校制度的合理性,事实记录：,广州市,2006,年审计报告显示广州一些中小学截留挪用近千万元捐资助学费用，以发放教职工奖金。而所谓的捐资助学费只不过是择校费的一种，近年来不仅是广州市，整个广东省的择校费问题已愈演愈烈。,以广州市海印苑小学为例，去年非地段生的择校价格为3万元左右，今年普涨至5万-8万元，若学生家长没有任何背景想入读该校的，需“捐资助学”10万。,某家长称，3年前，他为了能让孩子进东风东小学，除交了6万“捐资助学费”外，还通过中间人到刘燕文的家，另外给了刘1.5万元。据知情人士介绍，该小学的择校费一般在5万至10万间。,教育系统人士介绍，以越秀区某省级重点小学为例，（略）择校费收得越多的区，如越秀区，对教育的投入就越大，优势资源就进一步集中到那些名校。,湖南省教研室周振铎老师认为：“群众所咬牙切齿的，是不患寡，而患不均。这个责任在政府。”,审计人员,张,文,文,被审计单位意见：情况属实,负责人（签章）：,年 月 日,（,准则,）（,评价标准,/,审计依据,）,审计人员,实施,审计对象,工作底稿,审计结果,（,审计证据,）,概念辨析,本篇小结,重点,：,什么是政府审计,？（定义、,本质,、与其他审计的区别与联系）,为什么会有政府审计,（产生、起源、动因）,政府审计的职能与作用,政府审计,组织机构,政府审计的,对象、目标,政府审计的,一般程序（流程、方法、证据）,重点,：,政府审计,本质、职能,政府审计与其他审计关系,政府审计对象与范围,作业：,1,、什么是审计，审计与会计有何区别与联系,2,、,p.41,第,5,题，三者的区别。,思考题：,现阶段，政府审计的职能、任务和作用。,