第一节 商业银行财务管理概述,一、商业银行财务管理的内涵,商业银行财务管理，是以国家的有关方针、政策和制度为依据，对商业银行资金筹集、运作、分配及与之相关的成本、费用、质量、收益等指标进行计划、组织、调节和控制等工作的总称。,第一节 商业银行财务管理概述 一、商业银行财务管理的内涵,1,二、商业银行财务管理的目标,商业银行财务管理的目标是在注重稳健经营和提高资产质量基础上实现价值最大化。,盈利能力,风险承受能力,二、商业银行财务管理的目标 商业银行财务管理的目标,2,三、商业银行财务管理的内容,成本管理,利润管理,报表分析,风险管理,三、商业银行财务管理的内容成本管理,3,四、商业银行财务管理的意义,1,、对银行的业务活动，从财务的角度实行监督，确保国家的财政金融政策、财经纪律得到贯彻执行，保障银行资金和财产不受损失,。,2,、保证银行经营活动中合理开支的需要，促进银行各项工作的顺利开展。,3,、严格成本管理，节约一切可能节约的费用，用好用活资金，提高银行的盈利水平（节流、开源）。,四、商业银行财务管理的意义1、对银行的业务活动，从财务的角度,4,4,、综合反映和监督银行经营的安全性、流动性和盈利性的执行情况，通过对财务报表的分析及时发现问题，为银行的决策者提供制定银行自身发展战略的依据。,5,、保护股东和债权人的利益。股东和债权人可以通过银行定期公布的财务报表，发现银行经营中的问题，以便决定是否继续向这家银行投资。,6,、便于国家对金融行业的宏观控制和管理，有利于金融业的稳定和发展。,4、综合反映和监督银行经营的安全性、流动性和盈利性的执行情况,5,五、商业银行财务管理的特殊性,经营特殊商品,货币的融通业务,市场环境复杂,管制 竞争,利率市场化,被动 自主,五、商业银行财务管理的特殊性经营特殊商品货币的融通业务,6,第二节 商业银行收入、成本、利润管理,一、收入管理,（一）、,营业收入的种类,利息收入,金融机构往来利息收入,手续费收入,汇兑收益,其他营业收入,上述营业收入可以简单地分为利息收入和非利息收入两大类。随着中间业务和表外业务的发展，银行的非利息收入正不断增加，,第二节 商业银行收入、成本、利润管理一、收入管理,7,（二）、银行营业收入的管理,（,1,）利息收入的管理,商业银行的营业收入主要集中在利息收入方面。在内部控制方面需要建立放贷本息回收责任制，同时还要采取如下财务管理办法。,优化资产结构,利息收入是靠商业银行的生息资产带来的，要增加利息收入，就必须优化资产结构。,第一，减少非生息资产。,第二，选准贷款投向。,（二）、银行营业收入的管理（1）利息收入的管理,8,扩大收入来源,优化资产结构的目的是扩大收益，提高盈利水平，扩大收入来源同样是为了提高盈利水平。具体来说，有三个途径：,第一、合理确定贷款价格。,第二、提高实际利率。,第三、实行补偿性存款。补偿性存款是借款人同意把存款存入贷款银行的资金，可表现为未归还贷款平均余额的百分比，也可表现为贷款额的百分比，或者表现为某一固定金额。,扩大收入来源,9,运用金融工程技术避险,金融工程是,20,世纪,80,年代末、,90,年代初出现的一门新兴学科。它将工程思维引入金融领域，综合地采用各种工程技术方法（主要有数学建模、数值计算、网络图解、仿真模拟等）设计、开发和实施新型的金融产品，创造性解决各种金融问题。,运用金融工程技术避险,10,（,2,）非利息收入的管理,非利息收入来源于商业银行提供的各种非资金金融服务。比如支付结算服务、咨询服务、提供担保和备用信用证、代保管等等。非利息净收入在商业银行营业收入中的比重随着中间业务的发展越来越大。,（2）非利息收入的管理,11,（三）、商业银行营业成本管理,（,1,）营业成本和营业费用的构成,银行的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。,营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用。,（三）、商业银行营业成本管理（1）营业成本和营业费用的构成,12,（,2,）,银行成本控制,狭义控制,在资金经营活动过程中，对各项费用的发生按照一定的原则，采用专门的方法，进行严格的计量、监督、指导和修正，以保证实现原定的成本目标。,广义控制,包括日常成本控制和事前成本控制。,（2）银行成本控制狭义控制在资金经营活动过程中，对各项费,13,银行成本控制的对象,成本控制的对象应根据实际情况来确定，一般可以从三个方面进行。,一是以经营成本形成过程作为控制对象。,二是以部门和柜组作为成本控制的对象。,三是以分类资金（资产和负债）作为成本控制的对象,银行成本控制的对象,14,银行成本控制的方法,第一，标准成本控制,目标利润、预期收入总额、成本降低水平目标,第二、边际成本控制,边际成本 边际收入,第三、质量成本控制,银行质量成本是指在经营过程中的各种责任损失以及为降低损失所耗费的各种费用。,银行质量成本可以分为各项损失和预防成本两大部分。,银行质量成本控制的任务，就是要找出各项损失与预防成本的均衡点，使质量成本降低到最低点。,银行成本控制的方法第一，标准成本控制,15,例,6-1,：某储蓄所现有人员中，每人吸储能力是,1 200,万元，为了增加储蓄存款，计划增加,2,人做营销，可增储,2 000,万元，业务费用增加,3.4,万元。其边际成本是多少？如果储蓄存款的平均利率为,2.22,，上存利率为,2.55,，那么利差为,0.33,。问该项增人计划是否可行？边际利润是多少？,边际成本,3.42 000,0.17,由于边际收入,(0.33,),大于边际成本,(0.17,),，增人计划可行。,边际利润,2000(0.33,0.17,),3.2,（万元）,例6-1：某储蓄所现有人员中，每人吸储能力是1 200万元，,16,（四）、商业银行利润管理,目标利润,是商业银行确定自身发展规划的依据，是商业银行效益效率目标的核心内容。,（,1,）银行目标利润的确定方法,资产利润率预测法,目标利润计划期生息资产平均余额,生息资产利润率,生息资产利润率（利润总额,生息资产平均余额）,100,用这种方法确定银行的目标利润，计算非常简便，但是生息资产利润率一方面受到生息资产结构的影响，另一方面还会受到规模报酬的制约。,（四）、商业银行利润管理目标利润 是商业银行确定自身发,17,利润增长率预测法,目标利润上年利润,利润平均增长率,利润平均增长率,n,年内年利润增长率之积,n,这种方法只适合于银行利润稳定增长的情况下使用，而且计算结果受上年利润高低的影响较为显著。如果经营环境、经营条件发生了明显变化，或者商业银行的利润总额时高时低，这种方法便不宜采用。,利润增长率预测法利润平均增长率n年内年利润增长率之积n,18,保本点预测法,在银行成本中，利息支出是一种典型的变动成本，而营业费用、非利息支出则主要是固定成本，由于利息支出和利息收入的匹配要求，使我们可以将其与生息资产总额联系起来，并确定商业银行的盈亏平衡生息资产，简称为保本生息资产。,回归分析法,分项详细预测法,保本点预测法 在银行成本中，利息支出是一种典,19,（,2,）银行目标利润的管理,责任目标的分解和管理,（,3,）银行目标利润考核指标体系,利润总额,利润总额是实际完成的利润额度，是利润管理的核心指标。,利润预算完成率,=,利润总额,利润预算,存款目标完成率,=,存款总额,存款预算,资金成本率,=,筹资总成本,（各项存款平均余额,+,借用资金平均余额）,贷款利息实收率,=,（贷款利息收入,应收利息当年新增额）,（贷款利息收入,+,催收利息当年新增额）,商业银行利差率,=,（利息收入,利息支出）,盈利资产,（2）银行目标利润的管理责任目标的分解和管理（3）银行目标利,20,第三节 商业银行财务报表,一、商业银行资产负债表,编制依据,商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。,编制原则,资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；,负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；,所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。,见附件某银行资产负债表,12-1,第三节 商业银行财务报表一、商业银行资产负债表见附件某银,21,资本充足率如,表,12-4,2002,年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如,表,12-5,。,2002,年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如,表,12-6,。,2002,年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如,表,12-7,。,短期贷款结构，如,表,12-8,坏帐准备；,2002,年初余额,192 721,千元，本年计提,33 109,千元，本年核销,109 929,千元，年末余额,115 901,千元。,资本充足率如表12-4,22,二、商业银行利润表,利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤：,第一步，计算营业利润。,第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。,第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。,第四步，计算净利润。,利润表如,表,12-11,所示,二、商业银行利润表利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形,23,每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的,公开发行证券公司信息披露编报规则第,9,号净资产收益率和每股收益的计算及披露,（证监发,2001 11,号）的规定计算。,0.33,0.33,加权平均的每股盈利,(,人民币元,),4 206 818,5 331 818,实收股本的加权平均股数,(,千股,),0.33,0.30,全面摊薄的每股盈利,(,人民币元,),4 206 818,5 706 818,实收股本的期末数,(,千股,),1 375 310,1 734 270,净利润,(,人民币千元,),2001,年末,2002,年末,指 标,每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员,24,三、商业银行现金流量表,正表,包括：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。,补充资料,包括：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况,现金流量表如,表,12-14,所示,三、商业银行现金流量表正表现金流量表如表12-14所示,25,现金流量表按等式,“,现金来源增加,=,现金运用增加,”,进行编制。,对该等式具体解释如下：,现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、减少和出售非现金资产换取的现金，通过举债及增发股本等从外部融资。,现金运用也分为三个部分：增加非现金资产，偿还债务本息，支付股利。,两者差额等于现金资产的变动额。,现金流量表按等式“现金来源增加=现金运用增加”进行编制。,26,现金流入,1,、经营中所得现金：,由净利润扣除应计收入，加上非付现费用构成。,2,、资产减少所得现金：,包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产。表中反映出该银行现金资产减少较大，以出售，减少非现金资产所得现金很少。,3,、增加负债，增发股本所得现金：,这是银行从外部获得的新的现金来源。,合计现金流入为上述三项之和，在账务处理时应结合具体科目的变动情况。,现金流入1、经营中所得现金：,27,现金流出,1,、支付现金股利：,支付股利直接导致现金的流出。,2,、支付现金增加资产：,这里所指的资产包括有形资产，多种金融债权及现金项目。银行资产规模的扩大意味着现金运用的增加，该表反映报告期间银行将较大的资金量投放到贷款资产中。,3,、债务减少：,负债业务是银行获取资金的主要方式，但债务还本付息是现金资产的净流出。,现金运用合计为上述三项之和。在编制正确的现金流量表中，现金运用必须等于现金来源。,现金流出1、支付现金股利：支付股利直接导致现金的流出。,28,第四节 商业银行的财务比率,一、反映资产状况的财务比率,1,、资本资产比率,2,、流