单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/10/20,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/10/20,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,10/20/2019,#,小型微利企业普惠性所得税减免政策讲座,精品资料,注意保存,2019,年,3,月,24,日,小型微利企业普惠性所得税减免政策讲座精品资料 2019年3月,1,目 录,小型微利企业,优惠政策出台背景,小型微利企业优惠政策沿革,小型微利企业普惠性政策内容,小型微利企业纳税申报注意事项,目 录小型微利企业优惠政策出台背景小型微利企业优惠政策沿革小,2,01,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,小微优惠政策,出台背景,01e7d195523061f1c062df869295d8,小型微利企业优惠政策出台背景,稳定和扩大就业,稳定经济增长,促进创业创新,01,02,03,发展的生力军,就业的主渠道,创新的重要源泉,小型微利企业优惠政策出台背景稳定和扩大就业稳定经济增长促进创,4,小型微利企业优惠政策出台背景,近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。通过进一步减轻小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。,小型微利企业优惠政策出台背景近年来，国家高度关注小微企业发展,5,02,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,小微优惠,政策沿革,02e7d195523061f1c062df869295d8,小型微利企业普惠性优惠,根据中华人民共和国企业所得税法，小,型,微,利,企业在企业所得税方面可享受企业所得税税率由法定,25%,降为,20%,的税收优惠政策。,从,2010,年开始，,在税率优惠基础上，,国家,出台了,减半征收企业所得税优惠政策,。至今，,已先后,8,次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围，持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。,政策篇,小型微利企业普惠性优惠 根据中华人民共和国企业所得税,7,小微企业的,不同口径,小型微利企业的概念,工信部,标准,增值税,标准,企业,所得税,标准,小微企业的不同口径小型微利企业的概念工信部增值税企业,8,工信部标准：,小微企业，是指符合工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部制定的,中小企业划型标准规定,（工信部联企业,2011300,号）标准的企业。其根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定，共划分了,16,个行业。,比如工业：从业人员,1000,人以下或营业收入,4,亿元以下的为中小微型企业。,其中：,中型企业：从业人员,300,人及以上，营业收入,2000,万元及以上,小型企业：,从业人员,20,人及以上，营业收入,300,万元及以上,微型企业：,从业人员,20,人以下或营业收入,300,万元以下,小型微利企业的概念,工信部标准：小型微利企业的概念,9,增值税标准：,财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知,（财税,201352,号）规定：,“,为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自,2013,年,8,月,1,日起，对增值税小规模纳税人中,月销售额不超过,2,万元,的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；,对营业税纳税人中月营业额不超过,2,万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。,”,2014,年,扩围：,3,万,2019,年扩围：,10,万,增值税标准：2014年扩围：3万,10,企业所得税法规定的小型微利企业,标准：,从事国家,非限制和禁止行业,，并,同时,符合下列条件的,居民,企业,:,类型,小型微利企业,三个,标准,资产总额,从业人数,应纳税所得额,工业企业,不超过3000万,不超过100人,不超过,30,万,其他企业,不超过1000万,不超过80人,不超过,30,万,在,20%,基础上增加了减半征收优惠方式，并不断扩围,企业所得税法规定的小型微利企业标准：类型小型微利企业三个标准,11,国税函,2008,650,号,财税,2009,133,号,财税,2011,4,号,财税,201434,号,总局公告,2014,年第,23,号,企业所得税法及实施条例,20%,税率,非居民企业不适用,2010,年低于,3,万元减半,2011,年低于,3,万元减半,2014,年低于,10,万元减半,核定征收可享受,财税,2011,117,号,2012,年低于,6,万元减半,政 策 沿 革,国税函2008650号财税2009133号财税20,12,财税,201534,号,税务总局公告,2015,年第,17,号,2015,年低于,20,万元减半。,预计享受,政 策 沿 革,财税,201599,号,税务总局公告,2015,年第,61,号,2015.10.1,低于,30,万元减半,分段计算！,财税,201743,号,税务总局公告,2017,年第,23,号,2017,年低于,50,万元减半。,财税,201877,号,税务总局公告,2018,年第,40,号,2018,年低于,100,万元减半。,2019-2021,年：,小型微利企业普惠性优惠,财税201534号2015年低于20万元减半。预计享受政,13,03,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,小微普惠性,减税政策规定,03e7d195523061f1c062df869295d8,小型微利企业普惠性优惠,政策篇,小型微利企业普惠性优惠政策篇,15,小型微利企业普惠性优惠,政策篇,小型微利企业普惠性优惠政策篇,16,小型微利企业普惠性优惠,政策篇,小型微利企业普惠性优惠政策篇,17,04,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,纳税申报,注意事项,04e7d195523061f1c062df869295d8,预缴申报时小型微利企业的判断,申报篇,季度平均值（季初值,+,季末值）,2,截至本期末季度平均值,截至本期末各季度平均值之和,相应季度数,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。,原来,：结合上一纳税年度,现在,：按当年季度申报情况,本项下所有项目按季度填报。按月申报的纳税人，在季度最后一个属期的月份填报。,劳务派遣用工人数,参照,产业结构调整指导目录,外商投资产业指导目录,等填写。发改、商务,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断,预缴申报时小型微利企业的判断 申报篇季度平均值（季初值+季,19,预缴申报时小型微利企业的判断,申报篇,原来,：结合上一纳税年度,现在,：按当年季度申报情况,A200000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,均为,截至本期申报所属期末,累计金额，,不超过,300,万元,查账征收纳税人,填报本期应纳企业所得税的金额,预缴申报时小型微利企业的判断 申报篇 原来：结合上一纳税年,20,预缴申报时小型微利企业的判断,申报篇,原来,：结合上一纳税年度,现在,：按当年季度申报情况,B100000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,核定定率征收纳税人,截至本期申报所属期末,累计金额，,不超过,300,万元,预缴申报时小型微利企业的判断 申报篇 原来：结合上一纳税年,21,申报篇,核定定额征收纳税人,B100000,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,本期应纳所得税额（如果纳税人符合小型微利企业条件，本行填报的金额应为税务机关按照程序调减定额后的本期应纳所得税额），会告知企业。,申报篇核定定额征收纳税人 B100000中华人民共和国企业,22,指标,第,2,季度,第,3,季度,第,4,季度,从业人数,季初,100,200,300,季末,200,300,370,季度平均值,（,100+200,）,2=150,（,200+300,）,2=250,（,300+370,）,2=,335,截至本期末季度平均值,150,（,150+250,）,2=200,（,150+250+335,）,3=245,资产总额（万元）,季初,1500,3000,5000,季末,3000,5000,6000,季度平均值,（,1500+3000,）,2=2250,（,3000+5000,）,2=4000,（,5000+6000,）,2=,5500,截至本期末季度平均值,2250,（,2250+4000,）,2=3125,（,2250+4000+5500,）,3=3916.67,应纳税所得额,(,累计值，万元,),200,350,280,判断结果,符合,不符合,符合,因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减,指标第2季度第3季度第4季度从业人数季初100200300季,23,计算过程,第,1,季度,第,2,季度,第,3,季度,预缴时，判断是否为小型微利企业,不符合条件,符合条件,符合条件,应纳税所得额（累计值，万元）,50,100,200,实际应纳所得税额（累计值，万元）,5025%=12.5,10025%20%=5,10025%20%+,（,200-100,）,50%20%=,15,本期应补（退）所得税额（万元）,12.5,0,（,5-12.5,0,，本