单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 税收法律制度,税收与税法概述,第一节 税收与税法概述,一、税收的概念与分类,（一）税收的概念,税收：是指以国家为主体，为实现国家职能，,凭借政治权利,，按照,法定标准,，,无偿取得,财政收人的一种特定分配形式。,（二）税收的特征,l,、,强制性,2,、,无偿性,3,、,固定性,第一节 税收与税法概述,一、税收的概念与分类,（三）税收的作用,（,1,）,税收是国家组织财政收入的主要形式,（,2,）,税收是国家调控经济运行的重要手段,（,3,）,税收具有维护国家政权的作用,（,4,）,税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证,第一节 税收与税法概述,一、税收的概念与分类,（四）税收的分类,1,、按征税对象的性质不同分类,按征税对象的性质,流转税类,所得税类,资源税类,财产税类,行为税,如增值税、消费税，营业税、关税等。流转税是我国税制体系中的主体税种，其中又以增值税为主。,企业所得税、个人所得税,房产税、车船税、城镇土地使用税,城市维护建设税、印花税、车辆购置税、屠宰税、契税、耕地占用税,第一节 税收与税法概述,一、税收的概念与分类,（四）税收的分类,2,、按照征收管理的分工体系分类,按征收管理的分工体系,工商税类,关税类,第一节 税收与税法概述,一、税收的概念与分类,（四）税收的分类,3,、按照税收征收权限和收入支配权限分类,按征收权限和收入支配权限,中央税,中央地方共享税,地方税,：由中央立法、收入划归中央并由中央管理的税收,如：,关税,，,海关代征,消费税和增值税，消费税，,中央企业,所得税，,地方银行和外资银行,及非银行金融企业所得税，,铁道部门、各银行总行、各保险总公司,等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），车辆购置税,：由中央统一立法或受权立法、收入划归地方，并 由地方负责管理的税收,如：,营业税,、城市维护建设税，房产税，车船使用税，契税，土地增值税,如：,增值税,、资源税、证券交易税、,企业所得税,第一节 税收与税法概述,一、税收的概念与分类,（四）税收的分类,4,、按计税依据的不同分类,按计税依据的不同,从价税,复合税,从量税,第三节 银行结算账户,【,例题,】,(,多选,),下列各项中，属于流转税的有（）。,一,练,练,答案：,ABC,A.,增值税,B.,消费税,C.,营业税,D.,所得税,第三节 银行结算账户,【,例题,】,(,多选,),在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（）。,一,练,练,答案：,ABC,A.,房产税,B.,印花税,C.,车船使用税,D.,资源税,第一节 税收与税法概述,二、税法及构成要素,（一）税法的概念,税法：即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的,用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系,的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。,（二）税法的分类,1,按照税法的功能作用的不同,按照税法的功能作用,税收程序法,税收实体法,中华人民共和国,企业所得税法,中华人民共和国,个人所得税法,中华人民共和国税收,征收管理法,中华人民共和国,海关法,中华人民共和国,进出口关税条例,第一节 税收与税法概述,二、税法及构成要素,（二）税法的分类,2,按照主权国家行使税收管辖权的不同,按照税法的功能作用,外国税法,国内税法,国际税法,第一节 税收与税法概述,二、税法及构成要素,（二）税法的分类,3,按照税法法律级次划分,按照税法法律级次,税收规章和税收规范性文件,税收法律,税收行政法规,第一节 税收与税法概述,二、税法及构成要素,（三）税法的构成要素,要素：是指构成事物的必要因素，这里所说的税法要素是指税收实体法要素。,税收实体法主要由如下基本要素构成：,1.,征税人,2.,纳税义务人（简称纳税人）,3.,征税对象,4.,税目,5.,税率,税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收人的多少和纳税人的负担程度，,是税收法律制度中的核心要素。,第一节 税收与税法概述,二、税法及构成要素,（三）税法的构成要素,税收实体法主要由如下基本要素构成：,5.,税率,我国现行税法规定的税率,比例税率,累进税率,：指对同一征税对象，不论其数额大小均按同一个比例征税的税率。,全额累进税率,超额累进税率,超率累进税率,超倍累进税率,第三节 银行结算账户,【,例题,】,(,单选,),税收法律制度的核心要素是（）,一,练,练,答案：,C,A.,课税对象,B.,税收优惠,C.,税率,D.,计税依据,第一节 税收与税法概述,二、税法及构成要素,（三）税法的构成要素,税收实体法主要由如下基本要素构成：,6.,计税依据,7.,纳税环节,8.,纳税期限,9.,纳税地点,10.,减免税,11.,法律责任,处以罚款,加收滞纳金,建议工商机关吊销营业执照,追究刑事责任,